Nárok na NČZD pre matku na rodičovskej dovolenke

Matka na rodičovskej dovolenke môže byť pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku rozhodujúca pre daňové priznanie svojho manžela. Ak sa stará o vyživované maloleté dieťa, žije s manželom v spoločnej domácnosti a sú splnené aj ostatné zákonné podmienky, manžel si môže uplatniť NČZD na manželku.

Pri rodičovskej dovolenke sa rodičovský príspevok do vlastného príjmu manželky nezapočítava, pretože ide o štátnu sociálnu dávku. Ak manželka nemá iné vlastné príjmy, jej vlastný príjem môže byť na účely výpočtu NČZD nulový. Odlišná situácia nastáva počas poberania materského, ktoré sa do vlastného príjmu manželky započítava, hoci je od dane z príjmov oslobodené.

Kedy vzniká nárok na NČZD na manželku

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, že manželka žije s daňovníkom v domácnosti a spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok: starala sa o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku, v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní. Nie je to možné už pri výpočte preddavkov na daň.

Podmienky, ktoré je potrebné splniť vždy obe, sú existencia manželstva a spoločná domácnosť. Podmienky, z ktorých sa musí splniť aspoň jedna, zahŕňajú starostlivosť o vyživované dieťa, poberanie peňažného príspevku na opatrovanie, evidenciu uchádzačky o zamestnanie alebo zdravotné postihnutie.

• Musí ísť o platné manželstvo.
• Daňovník musí žiť s manželkou v spoločnej domácnosti.
• Manželka sa musí starať o vyživované maloleté dieťa do troch rokov veku, prípadne do šiestich rokov veku v zákonom určených prípadoch.
• Manželka môže poberať peňažný príspevok na opatrovanie.
• Manželka môže byť zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Manželka môže byť občanom so zdravotným postihnutím alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím.

Zdôraznime, že stačí splniť jednu z uvedených podmienok, napríklad starostlivosť o dieťa alebo invaliditu, alebo podmienku evidencie na úrade práce.

Rodičovská dovolenka a starostlivosť o dieťa

Pri posudzovaní nároku nie je dôležité, či manželka poberá materské, rodičovský príspevok alebo príspevok na starostlivosť o dieťa. Dokonca nie je dôležité, či niektorý z uvedených príspevkov poberá manželka alebo manžel - dôležitá je skutočnosť, že majú dieťa vo veku do 3, prípadne 6 rokov.

Nie je dôležité, či manželka aj pracuje, alebo je len pri dieťati. Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné. Môže ísť o náhradnú starostlivosť, pestúnov, adopcie a podobne.

Ak bola matka na rodičovskej dovolenke celý rok a starala sa o dieťa vo veku do troch rokov, podmienka starostlivosti o dieťa môže byť splnená za celý rok. Manžel si však môže uplatniť NČZD iba zo svojho základu dane z aktívnych príjmov a jej výška sa znižuje o vlastný príjem manželky.

Rozdiel medzi materskou a rodičovským príspevkom

Materské je nemocenská dávka. Materské sa započítava do príjmu manželky pre účely NČZD na manželku, aj keď je od dane oslobodené.

Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava. Až po skončení materskej dovolenky a prechode na rodičovský príspevok sa príjem manželky pre potreby NČZD na manželku považuje za nulový, ak nemá iné príjmy.

Materské nie je štátna sociálna dávka, ale je to náhrada príjmu, ktorý bol poberaný v zamestnaní. Materské je pritom príjem, ktorý je od dane oslobodený a daňovník ho nemusí uvádzať vo svojom vlastnom daňovom priznaní. Započítava sa však medzi príjmy, ktoré sa posudzujú pre potreby NČZD na manželku.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky

Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zamestnaneckej prémie, daňového bonusu na vyživované dieťa, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť, štátnych sociálnych dávok a štipendia poskytovaného študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.

• príjem zo zamestnania;
• príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti;
• príjem z prenájmu;
• príjem z kapitálového majetku, napríklad úroky v banke;
• príjmy z predaja majetku;
• výhry;
• dary;
• dedičstvo;
• materské;
• nemocenské dávky;
• ošetrovné;
• podpora v nezamestnanosti;
• všetky druhy dôchodkov;
• príspevok na opatrovanie.

Vlastný príjem manželky sa znižuje o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná platiť z tohto príjmu.

Od vlastného príjmu manželky sa odpočítava poistné na povinné sociálne poistenie zamestnanca, poistné na povinné sociálne poistenie SZČO, preddavky zamestnanca a SZČO na zdravotné poistenie a nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.

Od vlastného príjmu manželky sa neodpočítava poistné dobrovoľne poistenej osoby v Sociálnej poisťovni, preddavky a nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia samoplatiteľa.

Čo sa do vlastného príjmu nezapočítava

Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium pri sústavnej príprave na povolanie.

• rodičovský príspevok;
• prídavok na dieťa;
• príplatok k prídavku na dieťa;
• príspevok pri narodení dieťaťa;
• príspevok na viac súčasne narodených detí;
• príspevok na pohreb;
• vianočný príspevok dôchodcom;
• príplatok k dôchodku politickým väzňom;
• príspevok športovému reprezentantovi;
• kompenzačný príspevok baníkom;
• daňový bonus na dieťa;
• študentské štipendium.

Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava, pretože patrí medzi štátne sociálne dávky. Rodičovská dovolenka sama osebe nie je príjmom a nepodlieha dani.

Výpočet NČZD na manželku

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od základu dane daňovníka, vlastného príjmu manželky a počtu mesiacov, počas ktorých boli splnené podmienky na jej uplatnenie.

Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo manžela len od základu dane z takzvaných aktívnych príjmov, medzi ktoré patria príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku nie je možné uplatniť na pasívne príjmy, medzi ktoré patria napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, z predaja nehnuteľností alebo z výhier. Nie je možné ju uplatniť ani na príjmy z kapitálového majetku a ostatné príjmy.

Výpočet za rok 2025

Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období roka 2025 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 eura, ak manželka žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem.

Ak manželka mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky. Ak vlastný príjem manželky presiahol sumu 5 260,61 eura, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 48 441,43 eura, nezdaniteľná časť základu dane sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, prípadne znížený o vlastný príjem manželky.

Ak sú splnené uvedené podmienky iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku zodpovedajúcu 1/12 sumy nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Pri výpočte sa vlastný príjem manželky posudzuje za celý príslušný rok. Následne sa vypočíta ročná suma NČZD a tá sa pomerne kráti podľa počtu kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky.

Všeobecný vzorec je: [(nezdaniteľná časť základu dane - vlastný príjem manželky) / 12] × počet mesiacov, počas ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie.

Príklad: matka celý rok na rodičovskej dovolenke

Manželka bola celý rok na rodičovskej dovolenke, poberala rodičovský príspevok a prídavok na dieťa a nemala žiadny iný príjem. Starala sa o maloleté dieťa vo veku do troch rokov.

Rodičovský príspevok ani prídavok na dieťa sa do vlastného príjmu manželky nezapočítavajú. Ak manžel dosiahol základ dane, pri ktorom je možné uplatniť maximálnu sumu, jeho NČZD na manželku za rok 2025 môže predstavovať 5 260,61 eura.

Príklad: matka poberala časť roka materské a potom rodičovský príspevok

Manželka sa stará o dieťa vo veku jeden rok, v priebehu roka poberala materské spolu 1 224 eur a následne rodičovský príspevok.

Materské sa do vlastného príjmu manželky započítava, rodičovský príspevok nie. Ak sa uplatňuje maximálna suma NČZD 5 260,61 eura, ročná NČZD na manželku sa pred prípadným krátením podľa počtu mesiacov vypočíta ako rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a sumou materského.

Ak boli podmienky splnené iba časť roka

Ak boli podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku splnené iba časť roka, NČZD sa uplatní v pomernej sume za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky splnené.

Rozhodujúci je stav na začiatku mesiaca. Ak sa dieťa narodilo počas mesiaca, podmienka starostlivosti o dieťa sa pri výpočte spravidla zohľadní od nasledujúceho mesiaca, ak boli ostatné podmienky splnené.

1. Spočíta sa vlastný príjem manželky za celý príslušný rok.
2. Určí sa ročná suma nezdaniteľnej časti ako plná suma znížená o vlastný príjem manželky.
3. Vypočíta sa pomerná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky.

Ak sú podmienky splnené iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov, môže si daňovník uplatniť 1/12 ročnej sumy za každý takýto mesiac.

Príklad s dieťaťom narodeným počas roka

Manželia boli zosobášení celý rok. Dieťa sa narodilo 3. júna 2019. Manželka bola pred pôrodom zamestnaná, následne poberala materské a od decembra rodičovský príspevok.

Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem zo zamestnania znížený o odvody a materské. Rodičovský príspevok, pôrodné a prídavok na dieťa sa nezapočítajú, pretože ide o štátne sociálne dávky.

Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl až december, pretože dieťa sa narodilo 3. júna a podmienka manželstva a súčasne starostlivosti o dieťa bola prvýkrát splnená k 1. júlu.

Manželka môže podať vlastné daňové priznanie

Matka na rodičovskej dovolenke, ktorá počas roka pracovala alebo mala iný zdaniteľný príjem, môže podať vlastné daňové priznanie. To, že si manžel uplatňuje NČZD na manželku, jej nebráni uplatniť si vlastnú NČZD na daňovníka.

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si môže uplatniť každý daňovník dane z príjmov fyzických osôb, teda aj ženy na materskej alebo rodičovskej dovolenke, ktoré si privyrábajú.

Ak rodič na rodičovskej dovolenke pracoval čo i len časť roka a zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň, môže sa oplatiť podať daňové priznanie dobrovoľne. V daňovom priznaní si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka za celý rok a požiadať o vrátenie daňového preplatku.

Zamestnancovi, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov za rok 2024 neprekročil sumu 2 823,24 eura, nevzniká povinnosť podať daňové priznanie. Môže ho však podať dobrovoľne, ak mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň.

V priznaní si uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej sume 5 646,48 eura a vyčísli preplatok na dani, ktorým sú preddavky na daň zrazené zamestnávateľom v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Povinnou prílohou daňového priznania je potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za príslušný rok. Správca dane vráti daňový preplatok iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.

Materské sa do vlastného daňového priznania neuvádza

Príjem z materského je oslobodený od dane z príjmov v plnej výške. Preto ho matka do svojho daňového priznania neuvádza.

Ak však matka popri materskej alebo rodičovskej dovolenke pracovala, podnikala alebo mala iné zdaniteľné príjmy, do daňového priznania uvedie tieto príjmy podľa ich druhu. Materské sa do priznania nezahŕňa, ale pri posudzovaní NČZD na manželku sa do vlastného príjmu manželky započíta.

Práca na dohodu počas materskej alebo rodičovskej dovolenky

Ak popri materskej dovolenke vezme matka brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce, zamestnávateľ z jej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov.

Ak po skončení roka požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusí kvôli príjmu z dohody podávať daňové priznanie. Ak o vykonanie ročného zúčtovania nepožiada a vzhľadom na nízke príjmy nemá povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre ňu výhodné podať ho dobrovoľne.

Uplatní si v ňom plnú sumu nezdaniteľnej časti základu dane a prípadné daňové bonusy. Ak jej vyjde preplatok, môže dostať časť zaplatenej dane späť.

Pri privyrábaní počas poberania materského si však treba dať pozor na to, aby si matka neprivyrábala na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého si uplatnila nárok na materské. Môže však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.

Podnikanie počas rodičovskej dovolenky

Ak matka pred materskou vykonávala podnikanie ako hlavnú činnosť a zároveň si platila sociálne poistenie, má nárok na nemocenskú dávku materské. Počas jej poberania môže podnikať bez obmedzení, či už osobne alebo prostredníctvom iných ľudí.

Daňové priznanie podáva, pretože potrebuje zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak jej zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a zároveň nevykázala daňovú stratu.

Ak bola matka pred materskou zamestnaná a podnikanie mala ako vedľajšiu činnosť, musí podať daňové priznanie, ak jej príjmy zo zamestnania a podnikania prekročili zákonný limit alebo vykázala daňovú stratu.

Ak začala podnikať až počas materskej alebo rodičovskej dovolenky, podnikanie je jej vedľajšou činnosťou popri materskej alebo rodičovskej dovolenke. Do daňového priznania uvádza všetky svoje zdaniteľné príjmy, nie však materské ani rodičovský príspevok.

Aktívne príjmy manžela

Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie NČZD na manželku len od základu dane z aktívnych príjmov. Patria medzi ne príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Ak by manžel dosiahol príjmy iba z kapitálového majetku, prenájmu nehnuteľnosti, predaja nehnuteľnosti alebo výhier, NČZD na manželku si z týchto príjmov uplatniť nemôže.

Živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, pokiaľ dosahuje aktívne zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o dani z príjmov.

Doklady a spôsob uplatnenia

NČZD na manželku si daňovník uplatňuje v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ak je zamestnancom, alebo v daňovom priznaní, ak je SZČO alebo má iné druhy príjmov.

Zamestnanec predkladá zamestnávateľovi potrebné doklady, ako sobášny list a doklady preukazujúce splnenie niektorej z podmienok, napríklad rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzača o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity alebo preukaz ŤZP.

Výšku vlastného príjmu manželky nie je zamestnanec povinný preukazovať dokladmi. Pri podávaní daňového priznania sa výška vlastného príjmu manželky takisto osobitne nedokladá.

Existencia manželstva sa preukazuje sobášnym listom. Spoločná domácnosť sa nepreukazuje dokladom; deklaruje sa čestným vyhlásením daňovníka.

Nie je podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu. Podľa § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.

Najčastejšie chyby

• zamieňanie rodičovského príspevku s materským;
• nezapočítanie materského do vlastného príjmu manželky;
• započítanie rodičovského príspevku do vlastného príjmu manželky;
• uplatnenie NČZD na družku alebo druha bez uzavretého manželstva;
• uplatnenie NČZD z pasívnych príjmov;
• uplatnenie NČZD za celý rok, hoci podmienky boli splnené iba časť roka;
• posudzovanie vlastného príjmu manželky iba za mesiace, počas ktorých boli splnené podmienky;
• zabudnutie na odpočítanie povinného poistného od vlastného príjmu manželky;
• neuvedenie všetkých zdaniteľných príjmov matky v jej vlastnom daňovom priznaní;
• očakávanie vrátenia daňového preplatku nižšieho ako 5 eur.

Pri rodičovskej dovolenke je preto potrebné oddeliť tri otázky: či matka musí podať vlastné daňové priznanie, ktoré jej príjmy sa do vlastného daňového priznania uvádzajú a ktoré príjmy ovplyvnia výšku NČZD na manželku uplatňovanej manželom.

tags: #narok #na #nczd #matka #na #rodicovskej