Dobrovoľný príspevok v bodybuildingu: účtovanie, dane a podpora športovej činnosti

Dobrovoľný príspevok v bodybuildingu môže mať podobu členského poplatku, príspevku rodiča na tréning dieťaťa, sponzorského daru, dotácie alebo finančného vkladu do športového klubu. Pri jeho posudzovaní je rozhodujúce, kto príspevok prijíma alebo poskytuje, na aký účel bol použitý, či existuje preukázateľný doklad a či sú splnené podmienky podľa príslušných právnych predpisov.

V športových kluboch je potrebné odlišovať členské príspevky od dotácií, sponzorských príspevkov a príjmov z vlastnej činnosti. Z daňového hľadiska sa zároveň posudzuje, či ide o výdavok súvisiaci s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním príjmov, či bol preukázateľne vynaložený a či bol zaúčtovaný alebo zaevidovaný.

Čo môže predstavovať dobrovoľný príspevok v bodybuildingu

Dobrovoľné príspevky v bodybuildingu, či už ide o členské poplatky, sponzorské dary alebo charitatívne akcie, sú neoddeliteľnou súčasťou fungovania športových klubov a rozvoja tohto športu. V praxi môže ísť o pravidelný členský poplatok za účasť v klube, platbu za tréningy, príspevok na využívanie športovej infraštruktúry alebo jednorazovú podporu konkrétnej športovej aktivity.

Okrem členských príspevkov môžu kluby prijímať aj dotácie od obcí a iných organizácií, príspevky od sponzorov a príjmy z vlastnej činnosti, napríklad vstupné na zápasy, predaj suvenírov a podobne.

Daňové hľadisko členských príspevkov

Pri zostavovaní daňového priznania je nevyhnutné posúdiť výdavky na členské príspevky z viacerých uhlov pohľadu. Všeobecná definícia daňového výdavku hovorí, že ide o výdavok, ktorý: súvisí s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním príjmov, je preukázateľne vynaložený, je zaúčtovaný alebo zaevidovaný.

Okrem toho je dôležité rozlišovať, či bol daňovník povinný platiť členské na základe osobitného predpisu alebo dobrovoľne. V prípade zákonného členského príspevku sa tento náklad považuje za daňový výdavok.

Kedy môže byť členský príspevok daňovým výdavkom

Členstvo musí byť nepovinné v právnickej osobe zriadenej na ochranu záujmov platiteľa. Záujmy daňovníka môžu byť rôzne, napríklad ekonomické, odborné alebo zamerané na zlepšenie spolupráce.

Daňovník musí byť členom právnickej osoby, ktorej členský príspevok platí. Daňovník môže považovať náklad na členské za daňový výdavok iba do výšky stanovenej zákonom.

Je dôležité, aby boli splnené aj všeobecné podmienky daňového výdavku, a teda, že výdavok bol zaúčtovaný (zaevidovaný) a preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.

Kedy sa členský príspevok považuje za nedaňový

Členstvo v organizácii, ktorá ochraňuje záujmy štatutárneho orgánu, alebo pri ktorom nie je možné preukázať súvis so záujmami daňovníka, nie je možné považovať za daňový výdavok.

Ak daňovník platí viacero členských príspevkov, posudzuje sa iba ten najvyšší, pričom ostatné sa považujú za nedaňové. Dobrovoľnosť samotného členstva preto ešte neznamená, že každý súvisiaci poplatok bude automaticky daňovo uznateľný.

Príklad posúdenia viacerých členských príspevkov

Spoločnosť Best Tax k.s., ktorá sa zaoberá poskytovaním daňového poradenstva, uhrádza ročný poplatok Slovenskej komore daňových poradcov (SKDP) za členstvo. Okrem toho je dobrovoľne prihlásená aj za člena Slovensko-Českej obchodnej komory a Združenia mladých podnikateľov Slovenska.

Konateľ spoločnosti je vášnivý golfový hráč, preto je spoločnosť členom golfového klubu a platí členské poplatky. Ako má spoločnosť postupovať pri zahrnutí týchto členských príspevkov do základu dane z príjmov?

• Členský poplatok v SKDP: Je daňovým výdavkom, pretože vyplýva zo zákona.
• Členstvo v Slovensko-Českej obchodnej komore a Združení mladých podnikateľov Slovenska: Je síce dobrovoľné, no chráni záujmy daňovníka. Spoločnosť si vyberie vyšší príspevok a posúdi ho z hľadiska zákonného limitu. Druhý príspevok už nie je daňovým výdavkom.
• Členstvo v golfovom klube: Ochranu záujmov spoločnosti Best Tax k.s. golfovým klubom bude ťažké preukázať vzhľadom na iné zameranie právnickej osoby. Preto sa tento náklad považuje za nedaňový výdavok.

Účtovanie príspevkov v športových kluboch

V kontexte športových klubov je potrebné rozlišovať medzi rôznymi typmi príspevkov a platieb. Každý typ príjmu má vlastný účel, spôsob dokumentácie a pravidlá vyúčtovania.

Dotácie od obcí a iných organizácií

Obce a iné organizácie často poskytujú dotácie športovým klubom na podporu ich činnosti. Podmienky poskytnutia dotácie sú zvyčajne upravené vo všeobecne záväznom nariadení (VZN) obce.

Klub musí dodržiavať podmienky VZN a správne vyúčtovať poskytnutú dotáciu. Súčasťou vyúčtovania je zvyčajne žiadosť o poskytnutie dotácie, vyúčtovanie poskytnutej dotácie a prezenčná listina.

Pri dotácii je dôležité dodržať účel, na ktorý bola poskytnutá. Výdavky použité mimo schváleného účelu môžu byť pri vyúčtovaní spochybnené alebo neuznané.

Sponzorské príspevky

Príspevky od sponzorov sú zvyčajne spojené s reklamou a je potrebné ich správne zdokladovať. Klub by mal mať zachytený účel príspevku a rozsah poskytnutého reklamného plnenia.

Pri sponzorskom príspevku je potrebné rozlišovať medzi podporou bez protiplnenia a plnením spojeným s reklamou. Ak je príspevok zvyčajne spojený s reklamou, musí byť možné preukázať, akým spôsobom bola reklama poskytnutá.

Príjmy z vlastnej činnosti

Príjmami športového klubu môžu byť aj príjmy z vlastnej činnosti, napríklad vstupné na zápasy, predaj suvenírov a podobne. Aj tieto príjmy je potrebné evidovať a účtovať podľa charakteru organizácie a jej účtovného režimu.

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa

Zákonník práce upravuje rôzne benefity pre zamestnancov, medzi ktoré patrí aj príspevok na športovú činnosť dieťaťa. Poskytovanie tohto príspevku upravuje § 152b Zákonníka práce.

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa predstavuje finančný benefit, ktorý môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi na podporu športových aktivít jeho dieťaťa. Do 31. decembra 2024 bolo poskytovanie tohto príspevku dobrovoľné.

Novela Zákonníka práce, účinná od 1. januára 2025, však prináša zmenu: po splnení určitých podmienok sa pre zamestnávateľov s viac ako 49 zamestnancami stáva povinným.

Ktorých zamestnávateľov sa povinnosť týka

Od 1. januára 2025 vznikne rodičom zamestnancom nárok na príspevok len v prípade, ak ich dieťa navštevuje evidovanú športovú organizáciu, v ktorej vykonáva športové činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka (trénera), a to aspoň pol roka.

Na zamestnávateľa, ktorí zamestnáva viac ako 49 zamestnancov. Je to podobné ako i pri príspevku na rekreáciu /rekreačný poukaz/.

Táto povinnosť sa týka zamestnávateľov s viac ako 49 zamestnancami. Od 1.1.2025. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov.

Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Zamestnávateľ s menším počtom zamestnancov teda nie je týmto príspevkom viazaný zo zákona, môže ho však poskytnúť dobrovoľne.

Výška príspevku

Výška príspevku na športovú činnosť dieťaťa sa novelou Zákonníka práce nemení. Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi, ktorý o to požiada, príspevok v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca.

Ak sa zamestnanec a zamestnávateľ nedohodnú inak, suma sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Uvedená suma sa uplatní na všetky deti zamestnanca v úhrne, nie na každé dieťa jednotlivo.

O príspevok môže zamestnanec toho istého zamestnávateľa v priebehu kalendárneho roka požiadať aj opakovane, a to až do vyčerpania maximálnej sumy príspevku, ktorá môže byť zamestnávateľom jeho zamestnancovi postupne poskytnutá v maximálnej sume 275,- eur za kalendárny rok, v prípade, ak sa nejedná o zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas.

Kto môže o príspevok požiadať

Zamestnanec, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. Môže o tento príspevok žiadať i zamestnankyňa na materskej alebo rodičovskej dovolenke.

Na dohodárov sa to nevzťahuje. Zamestnanec pri súčasnej existencii viacerých pracovných pomerov môže žiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného ním zvoleného zamestnávateľa.

Na pomernú časť sumy príspevku na športovú činnosť dieťaťa v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času môže zamestnanec zamestnávateľa požiadať a zamestnávateľ tento príspevok môže poskytnúť aj takému zamestnancovi, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, ak jeho pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov.

Ktoré dieťa môže byť oprávnené

Za dieťa zamestnanca sa na účely poskytovania príspevku na športovú činnosť dieťaťa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo aj iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti.

Podmienkou je, aby dieťa dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok, a bolo osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.

Dieťa, na ktorého vykonávanie športovej činnosti zamestnanec môže zamestnávateľa požiadať o tento príspevok musí byť mladšie ako 18 rokov, (takže môže to byť i predškolák, škôlkar) musí mať trvalý pobyt alebo obdobný pobyt na území Slovenskej republiky a musí byť po dobu najmenej 6 mesiacov pred podaním žiadosti o tento príspevok osobou s príslušnosťou k športovej organizácii.

Spodná hranica veku dieťaťa, na ktoré je možné požiadať o príspevok, NIE JE. Dieťa však môže mať max. 18 rokov veku.

Športová organizácia a príslušnosť k športovej organizácii

Športovou organizáciou sa podľa § 3 zákona č. 440/2015 Z.z. rozumie právnická osoba, ktorej predmetom alebo cieľom činnosti je športová činnosť.

Podľa § 3 zákona č. 440/2015 Z.z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v platnom znení, sa športovou činnosťou rozumie vykonávanie, organizovanie, riadenie, správa, podpora alebo rozvoj športu.

Športovou organizáciou je právnická osoba (nie fyzická osoba), ktorej predmetom činnosti alebo cieľom činnosti je športová činnosť. Športovou organizáciou nie je orgán verejnej správy. Športová organizácia sa povinne zapisuje do registra právnických osôb v športe.

Príslušnosťou k športovej organizácii je príslušnosť založená:

1. účasťou v súťaži za športovú organizáciu,
2. účasťou v súťaži organizovanej alebo riadenej športovou organizáciou alebo inou právnickou osobou ňou poverenou organizovaním alebo riadením súťaže,
3. účasťou na organizovaní alebo na riadení súťaže športovou organizáciou alebo inou právnickou osobou ňou poverenou organizovaním alebo riadením súťaže,
4. registráciou za športovú organizáciu,
5. športovou reprezentáciou,
6. členským vzťahom alebo dobrovoľníckym vzťahom k športovej organizácii,
7. zmluvným vzťahom so športovou organizáciou, ktorého predmetom je športová činnosť, ak ide o športovca alebo športového odborníka,
8. účasťou na riadení a správe športovej organizácie,
9. účasťou na príprave na súťaž a na súťaži ako sprievodný personál športovca alebo družstva,
10. príslušnosťou k inej športovej organizácii, ktorá je členom športovej organizácie.

Oprávnené výdavky

Medzi oprávnené výdavky patria poplatky hradené športovým klubom za členstvo, tréningy a podobne.

Oprávnenými výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa u oprávnenej osoby, ktorou je výlučne športová organizácia zapísaná v registri právnických osôb v športe podľa osobitného predpisu, ktorá zabezpečuje pre dieťa zamestnanca vykonávanie tejto športovej činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka, a to najviac za obdobie kalendárneho roka, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok (§ 152b ods. 2 Zákonníka práce).

Medzi oprávnené výdavky patria napríklad členské poplatky v športovom klube, tréningové poplatky, poplatky za využitie športovej infraštruktúry alebo iné pravidelné platby súvisiace so športovou činnosťou.

Doklady a postup pri žiadosti

Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na športovú činnosť dieťaťa predložením dokladu do 30 dní odo dňa jeho vydania športovou organizáciou.

Zamestnanec je povinný zamestnávateľovi predložiť účtovné doklady vydané športovou organizáciou zapísanou v registri právnických osôb v športe. Medzi základné údaje, ktoré má doklad obsahovať patria: identifikácia športovej organizácie zapísanej v Informačnom systéme športu a identifikácia dieťaťa (meno a priezvisko), ktoré vykonáva športovú činnosť.

Súčasťou dokladu je aj obdobie, na ktoré sa vzťahuje tento doklad, aby zamestnávateľ mohol ku dňu začatia obdobia, na ktoré sa doklad vzťahuje, posúdiť splnenie podmienok na poskytnutie príspevku.

Je potrebné aj preukázanie úhrady výdavkov zamestnanca oprávnenej osobe na športovú činnosť dieťaťa. Účtovné doklady zamestnávateľ musí uschovať pre svoje účtovné a daňové potreby podľa osobitných predpisov.

Zamestnanec k žiadosti o príspevok prikladá kópiu dokladu a originál predloží zamestnávateľovi len k nahliadnutiu, ak ho zamestnávateľ oň požiada.

Zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi príspevok v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak.

Overenie športovej organizácie

Zamestnávateľ pri poskytnutí príspevku je povinný preveriť aj tú skutočnosť, či dieťa je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej počas šiestich mesiacov.

Splnenie tejto podmienky môže zamestnanec preukázať, napr. potvrdením, ktoré vystaví oprávnená osoba (priamo v doklade je uvedené, od kedy je dieťa príslušné k športovej organizácii) alebo sám zamestnávateľ preverí uvedenú skutočnosť, napr. prostredníctvom Informačného systému športu.

Príspevok pri žiadosti oboch rodičov

Po splnení ustanovených podmienok si môžu obidvaja rodičia uplatniť nárok na príspevok na to isté dieťa, ale pozor za iné obdobie vykonávania tej istej športovej činnosti dieťaťa.

Na základe jedného vystaveného dokladu o zaplatení oprávnených výdavkov si môže nárok na príspevok uplatniť len jeden z rodičov dieťaťa. Preukázateľne zaplatené oprávnené výdavky podľa jedného dokladu nie je možné medzi rodičov rozdeliť.

Zamestnávateľ nemá povinnosť preveriť, či druhý z rodičov, si na to isté dieťa uplatňuje uvádzaný príspevok.

Daňové a odvodové posúdenie

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa je oslobodený od dane z príjmov a od odvodov. Zároveň je od 1.1.2020 daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b ZP (znižuje firemnú daň z príjmov).

Ak by podmienky splnené neboli, resp. poskytnutý príspevok nad limit upravený v Zákonníku práce, potom nie je daňovo uznateľný.

Príspevok na rekreáciu a športová činnosť

Od roku 2019, resp. 2020, zákon o dani z príjmov upravuje aj daňové hľadisko príspevkov na rekreáciu a športovú činnosť detí zamestnancov.

Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok.

Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok poskytnúť dobrovoľne.

Oprávnené výdavky na rekreáciu zahŕňajú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie (pohostinské služby), služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky), informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby, služby cestovného poistenia.

Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca.

Za ubytovanie sa považuje prenocovanie vo zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie.

Prioritne má byť úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu zaplatená z účtu zamestnanca. Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok na rekreáciu aj zamestnancovi, ktorý pracuje na kratší pracovný čas, pričom sa mu zníži najvyššia suma príspevku v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Príspevok pre samostatne zárobkovo činné osoby

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa si na svoje deti v rozsahu, vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov môžu vo svojich daňových výdavkoch (nákladoch) uplatniť aj samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov, ak im nebol tento príspevok na športovú činnosť dieťaťa počas roka už poskytnutý ich zamestnávateľom.

Dobrovoľníctvo a charitatívne akcie v bodybuildingu

Okrem finančných príspevkov je dôležitou súčasťou komunity bodybuilderov aj dobrovoľníctvo a charitatívne akcie. Inštitút dobrovoľníctva má významný vplyv na jednotlivca a spoločnosť.

Dobrovoľníctvo je činnosť vykonávaná na báze dobrovoľnosti, teda bez nároku na odmenu. Možnosť odmenenia dobrovoľníka by mala byť na slobodnej vôli organizácie.

Príkladom je predvianočná charitatívna akcia, ktorú v decembri organizuje Max Fitness v Lučenci. Cieľom je športovými výkonmi pomôcť deťom s onkologickým ochorením.

„Súťažiť sa bude v troch disciplínach silového trojboja - tlak na lavičke, mŕtvy ťah a drep. Športovci sa môžu zúčastniť ľubovoľného počtu disciplín, jedinou podmienkou je štartovné vo výške 10 eur na jednu disciplínu.

Max Fitness Charity Christmas Cup nemá žiadne obmedzenia. „Vekové a váhové kategórie prispôsobíme podľa účastníkov, aby mal každý férové podmienky. Súťažiacich vyhodnotíme podľa koeficientu váhy, veku a výkonu.

Takéto podujatie môže spájať športový výkon s dobrovoľným finančným príspevkom a verejnoprospešným účelom. Pri účtovaní je však potrebné rozlíšiť štartovné, dar, sponzorský príspevok a prípadné reklamné plnenie.

Praktické zásady pre športový klub

Športový klub by mal pri prijatí alebo poskytnutí dobrovoľného príspevku najskôr určiť jeho účel. Následne je potrebné zabezpečiť doklad o úhrade, evidovať platiteľa a prijímateľa, oddeliť jednotlivé druhy príjmov a uchovávať dokumentáciu potrebnú na účtovné alebo daňové účely.

• Rozlíšte členský príspevok, dotáciu, sponzorský príspevok, dar, štartovné a príjem z vlastnej činnosti.
• Pri dotácii skontrolujte podmienky VZN alebo iného dokumentu, na základe ktorého bola poskytnutá.
• Pri sponzorskom príspevku zdokumentujte aj reklamné plnenie.
• Pri príspevku na športovú činnosť dieťaťa overte zápis športovej organizácie a šesťmesačnú príslušnosť dieťaťa.
• Uchovajte doklad vydaný športovou organizáciou a doklad o úhrade.
• Pri daňovom výdavku preukážte súvis s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním príjmov.
• Nezahŕňajte do daňových výdavkov platby, pri ktorých nemožno preukázať zákonný účel alebo súvis so záujmami daňovníka.

Bodybuilding ako podporovaná športová činnosť

Bodybuilding môže byť súčasťou športovej činnosti dieťaťa alebo dospelého športovca, ak je vykonávaný prostredníctvom oprávnenej športovej organizácie a pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka.

Pri pravidelnom tréningu môžu byť predmetom príspevku členské poplatky, tréningové poplatky a ďalšie pravidelné platby súvisiace so športovou činnosťou, ak ich prijíma športová organizácia zapísaná v príslušnom registri a ak sú splnené zákonné podmienky.

Pri súťažnom bodybuildingu môže byť príslušnosť k športovej organizácii založená registráciou, členským vzťahom, účasťou v súťaži, zmluvným vzťahom alebo iným spôsobom uvedeným v príslušných pravidlách.

Rozlíšenie členského poplatku a dobrovoľného príspevku

Členský poplatok je spravidla platba spojená s členstvom v organizácii. Dobrovoľný príspevok môže byť širším pojmom a môže existovať aj bez vzniku členského vzťahu, napríklad pri jednorazovej podpore súťaže, charitatívnej akcie alebo konkrétneho športového projektu.

Pre účtovanie je preto dôležité, aby bol z dokladu alebo internej evidencie zrejmý dôvod platby. Rovnaká suma môže mať odlišné účtovné a daňové posúdenie podľa toho, či predstavuje členské, dar, dotáciu, sponzorský príspevok alebo úhradu služby.

Pri dobrovoľnom príspevku v bodybuildingu je preto potrebné vždy posúdiť právny titul platby, účel, prijímateľa, daňové postavenie platiteľa, existenciu protiplnenia a spôsob preukázania úhrady.

tags: #dobrovolny #prispevok #v #bodybuilder