Nárok na daňový odpis auta

Na daňový odpis auta vzniká nárok vtedy, ak je automobil zaradený do obchodného majetku, jeho vstupná cena je vyššia ako 1 700 eur a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok. Daňové odpisy sa uplatňujú postupne podľa odpisovej skupiny, do ktorej je vozidlo zaradené, pričom osobné automobily patria do 0. alebo 1. odpisovej skupiny.

Čisté elektromobily a plug-in hybridy sa odpisujú dva roky v 0. odpisovej skupine, zatiaľ čo automobily so spaľovacím motorom a hybridné vozidlá bez možnosti nabíjania z externého zdroja sa odpisujú štyri roky v 1. odpisovej skupine. Pri osobných automobiloch je možné použiť iba rovnomernú metódu daňového odpisovania.

Kedy vzniká nárok na daňový odpis auta

Odpisovanie vozidla znamená postupné zahrňovanie obstarávacích nákladov (výdavkov) do daňových nákladov, pričom podmienkou je, že o vozidle musí byť účtované (v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve) alebo sa vedú o vozidle záznamy v daňovej evidencii. Z hľadiska vzniku povinnosť odpisovať auto je dôležité sledovať jeho vstupnú cenu.

Povinnosť odpisovať auto vzniká v prípade, keď vstupná cena vozidla je rovná alebo vyššia ako 1 700 eur a doba jeho použiteľnosti je dlhšia ako 1 rok. V prípade, že vstupná cena vozidla je nižšia ako 1 700 eur, je možné sa rozhodnúť, či sa takého vozidlo bude odpisovať alebo vstúpi do nákladov jednorázovo (zaúčtuje sa celá vstupná cena naraz).

Osobné automobily sa považujú za samostatné hnuteľné veci (súbory hnuteľných vecí), ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie a prevádzkovo technické funkcie dlhšie ako jeden rok. Aby boli z daňového hľadiska odpisovaným majetkom, musí byť ich vstupná cena vyššia ako 1 700 eur.

Ak je vstupná cena osobného automobilu vyššia ako 1 700 eur, daňovník nemôže osobný automobil jednorazovo zahrnúť do daňových výdavkov, ale môže jeho vstupnú cenu zahrnúť do daňových výdavkov postupne, vo forme odpisov.

Auto s obstarávacou cenou do 1 700 eur

Ak vstupná cena osobného automobilu nie je vyššia ako 1 700 eur, nejde o majetok, ktorý sa daňovo odpisuje a potom môže nastať niekoľko scenárov:

• ak daňovník vedie daňovú evidenciu, tak automobil daňovo neodpisuje a do daňových výdavkov ho zahrnie jednorazovo už pri jeho obstaraní,
• ak daňovník vedie jednoduché alebo podvojné účtovníctvo a na účtovné účely sa rozhodne, že automobil nezaradí do dlhodobého hmotného majetku (nebude ho odpisovať), tak ho do daňových výdavkov zahrnie jednorazovo už pri jeho obstaraní,
• ak daňovník vedie jednoduché alebo podvojné účtovníctvo a na účtovné účely sa rozhodne, že automobil zaradí do dlhodobého hmotného majetku (bude ho odpisovať), tak ho do daňových výdavkov zahrnie postupne vo forme účtovných odpisov, ktoré v tomto prípade budú zároveň daňovými výdavkami.

Čo tvorí vstupnú cenu auta

Za vstupnú cenu vozidla sa považuje:

• obstarávacia cena - predstavuje cenu, za ktorú sa majetok obstaral vrátane všetkých nákladov, ktoré súvisia s jeho obstaraním,
• reálna hodnota - predstavuje trhovú cenu, hodnotu zistenú oceňovacím modelom alebo posudok znalca v prípade, ak sa vozidlo obstaralo darovaním alebo preradením z osobného používania do podnikania.

Obstarávacia cena predstavuje cenu, za ktorú sa majetok obstaral vrátane nákladov súvisiacich s obstaraním (napríklad kúpna cena vrátane poplatkov za prihlásenie auta). Náklady súvisiace s obstaraním vozidla sú napríklad správny poplatok pri registrácii na dopravnom inšpektoráte, nákup prvých zimných pneumatík, náklady spojené s prepravou vozidla a iné.

Ocenenie auta reálnou hodnotou sa využíva napríklad vtedy, ak bolo auto obstarané formou daru alebo bolo vložené do podnikania z osobného vlastníctva. Ide o trhovú hodnotu vozidla, hodnotu určenú oceňovacím modelom, ak nie je známa trhová hodnota, alebo hodnotu určenú odborným znalcom.

Odpisové skupiny automobilov v roku 2026

V roku 2026 môže byť auto zaradené len v dvoch odpisových skupinách, a to:

0. odpisová skupina - elektromobily a plug-in hybridy

Do 0. odpisovej skupiny patria osobné automobily, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke „18 P.3 Druh paliva/zdroj energie“ uvedené buď „BEV“, alebo „PHEV“ v akejkoľvek kombinácii s iným druhom paliva alebo zdroja energie.

Skratka „BEV“ (battery electric vehicle) označuje vozidlo len s elektrickým pohonom napájaným z batérie. Skratka „PHEV“ (plug-in hybrid electric vehicle) označuje plug-in hybridné elektrické vozidlo, teda vozidlo, ktorého batéria môže byť nabíjaná pripojením na externý zdroj elektrickej energie, ale okrem tohto zdroja energie má toto vozidlo aj iný druh paliva alebo zdroj energie (napríklad benzín alebo naftu).

Do tejto odpisovej skupiny tak zaraďujeme len čisté elektromobily a plug-in hybridy. Elektrické a plug-in hybridné automobily sú podľa zákona o dani z príjmov zaradené do nultej odpisovej skupiny a odpisujú sa len dva roky.

1. odpisová skupina - spaľovacie a klasické hybridné vozidlá

Do 1. odpisovej skupiny sa zaraďujú osobné automobily okrem automobilov zaradených do odpisovej skupiny 0, motorové vozidlá na prepravu desať a viac osôb a motorové vozidlá na prepravu nákladu. Vozidlá zaradené do 1. odpisovej skupiny sa odpisujú 4 roky.

Zaraďujú sa sem napríklad automobily jazdiace na benzín alebo naftu prípadne v kombinácii s LPG, LNG alebo CNG. Patria sem ale aj automobily, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke „18 P.3 Druh paliva/zdroj energie“ uvedené „HEV“ (hybrid electric vehicle) v akejkoľvek kombinácii s iným druhom paliva alebo zdroja energie.

Takto sa označujú hybridné elektrické vozidla, ktoré nie sú plug-in hybridné elektrické vozidlá. Ide o vozidlo, ktorého batéria nemôže byť nabíjaná pripojením na externý zdroj elektrickej energie, ale okrem tohto zdroja energie má toto vozidlo aj iný druh paliva alebo zdroj energie (napríklad benzín alebo naftu).

Ako vypočítať daňový odpis auta

Na účely daňových odpisov je potrebné osobný automobil zaradiť do správnej odpisovej skupiny, ktorá určuje počet rokov jeho odpisovania. Pri zaradení vozidla do majetku spoločnosti sa automobil zatriedi do príslušnej odpisovej skupiny a následne sa zo vstupnej ceny vypočíta výška odpisov.

Pri rovnomernom odpisovaní sa výška odpisu počas celej doby odpisovania nemení. Ročný odpis automobilu sa vypočíta nasledovne:

• odpisová skupina 0 s dobou odpisovania 2 roky: vstupná cena automobilu prípadne zvýšená o vykonané technické zhodnotenie / 2 roky,
• odpisová skupina 1 s dobou odpisovania 4 roky: vstupná cena automobilu prípadne zvýšená o vykonané technické zhodnotenie / 4 roky.

Ročný odpis aj „mesačný odpis“ na účely výpočtu pomernej časti z ročného odpisu sa zaokrúhľujú matematicky s presnosťou na dve desatinné miesta (na eurocenty).

Odpis v prvom roku

V prvom roku odpisovania automobilu sa uplatní len pomerná časť z ročného odpisu podľa počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia. Táto neuplatnená pomerná časť tohto ročného odpisu sa uplatní v roku nasledujúcom po roku uplynutia doby odpisovania.

Ak daňovník zaradí a začne odpisovať automobil v priebehu zdaňovacieho obdobia, v prvom roku si neuplatňuje celý ročný odpis, ale len jeho pomernú časť. Ustanovenie § 26 ods. 9 zákona o dani z príjmov stanovuje, že v takom prípade sa uplatní pomerná časť ročného odpisu, ktorá zodpovedá počtu mesiacov počas, ktorých bol majetok na podnikanie používaný.

Dôležitý je dátum zaradenia, nakoľko odpisovanie sa začína v mesiaci, v ktorom bol automobil alebo elektromobil zaradený do používania.

Príklad výpočtu pri automobile za 20 000 eur

Spoločnosť BD s.r.o. si obstarala automobil v máji 2024. Vstupná cena vozidla bola 20 000 eur a vozidlo bolo zaradené do 1. odpisovej skupiny.

Rovnomerné a zrýchlené daňové odpisovanie

Zákon o dani z príjmov definuje dve metódy odpisovania, a to rovnomernú a zrýchlenú. Rovnomerná metóda odpisovania je založená na rovnomernom rozložení vstupnej ceny počas celej doby odpisovania.

Naopak zrýchlená metóda odpisovania predstavuje uplatňovanie vyšších odpisov v prvých rokoch používania majetku. Metódu zrýchleného odpisovania môže daňovník odpisovať hmotný majetok zaradený podľa prílohy č. 1 do odpisovej skupiny 2 a 3.

Zrýchlenú metódu daňových odpisov je možné uplatniť len pre 2. a 3. odpisovú skupinu. Nakoľko sú autá zaradené do 0. a 1. odpisovej skupiny, nie je možné u nich uplatniť zrýchlenú metódu odpisovania.

Účtovné a daňové odpisy auta

Odpisovanie dlhodobého majetku je realizované dvoma spôsobmi: účtovne a daňovo. Účtovné odpisy a ich výšku si určuje samotný podnikateľ v odpisovom pláne, a to na základe očakávaného použitia a intenzity opotrebovávania majetku.

Účtovné odpisy upravuje zákon o účtovníctve č. 431/2002 Z. z. Daňovník účtuje o účtovných odpisoch mesačne a majú vplyv na náklady daňovníka.

Pri účtovných odpisoch môže daňovník alebo účtovná jednotka použiť jednu z dvoch základných metód účtovania, a to časovú a výkonovú metódu. Časová metóda je založená na základe reálnej predpokladanej doby použitia majetku.

Výkonová metóda sa používa na základe predpokladaného výkonu majetku, napríklad pri automobiloch podľa počtu najazdených kilometrov. Účtovné odpisy majú priamy vplyv na náklady daňovníka, zatiaľ čo daňové odpisy sa neúčtujú, ale majú vplyv na základ dane.

Rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi

Rozdiel medzi účtovnými odpismi a daňovými odpismi je:

• pripočítateľná položka - v prípade, ak sú účtovné odpisy vyššie ako daňové odpisy,
• odpočítateľná položka - v prípade, ak sú účtovné odpisy nižšie ako daňové odpisy.

Spoločnosť BD s.r.o. dosiahla účtovný výsledok hospodárenia + 8 000 eur (zisk). V roku 2024 zaúčtovala účtovné odpisy auta vo výške 3 500 eur. Daňovník vypočítal daňové odpisy vo výške 2 500 eur.

Účtovné odpisy - daňové odpisy = > 3 500 - 2 500 = 1 000 eur, t.j. kladný rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi. Týchto 1 000 eur bude tvoriť pripočítateľnú položku k základu dane (8 000 eur), upravený základ dane bude vo výške 9 000 eur.

Príklad účtovných a daňových odpisov v roku 2026

Spoločnosť ABC s.r.o., platiteľ DPH, obstarala dňa 15.01.2026 auto so spaľovacím motorom, ktoré bude využívať výlučne na podnikanie, pričom splní všetky podmienky pre 100 % odpočet DPH. Kúpna cena tohto auta bola 10 000 eur + 2 300 eur DPH.

Podnikateľ zároveň zaplatil 100 eur za prepis vozidla. Podnikateľ auto začal používať ihneď od kúpy, resp. prebratia vozidla a používanie auta určil na 8 rokov.

Vstupná cena tohto majetku bude 10 100 eur (10 000+100). Nakoľko ide o vozidlo s výlučne spaľovacím motorom, do daňových výdavkov si bude môcť podnikateľ uplatniť ¼ zo vstupnej ceny (1. odpisová skupina).

Za rok 2026 podnikateľ zaúčtuje v účtovníctve do nákladov spoločnosti opotrebenie vozidla vo výške 1 262,52 eur a až v daňovom priznaní za rok 2026 zohľadní rozdiel vo výške 1 262,48 eur (2525-1262,52) o ktorých si zníži základ dane (navýši daňové výdavky).

V prípade, ak sa auto obstará v priebehu roka 2026, teda napríklad 15.05.2026 vo vstupnej cene 10 100 eur, uplatní sa len pomerná časť daňového odpisu za rok 2026, a to vo výške 1 683,33 eur (2525/12x8). Účtovne sa rovnako vozidlo začne odpisovať až od 15.05.2026, teda k 31.12.2026 bude na účte nákladov zaúčtovaná suma 841,68 eur (8x105,21).

Daňové odpisy pri kúpe, lízingu, dare a preradení auta

Daňovník môže nadobudnúť vozidlo rôznymi spôsobmi, napríklad kúpou, operatívnym prenájmom, finančným prenájmom, preradením z osobného používania do podnikania u fyzických osôb alebo darovaním.

Kúpa auta

Pri kúpe auta vstupuje do vstupnej ceny obstarávacia cena vrátane nákladov súvisiacich s obstaraním vozidla. Daňové odpisy sa následne uplatňujú podľa odpisovej skupiny a dátumu zaradenia auta do používania.

Operatívny prenájom

Pri operatívnom lízingu alebo prenájme auto do majetku podnikateľa nevstupuje, teda sa neodpisuje a daňovník si do nákladov spoločnosti uplatňuje len nájomné.

Povinnosť upraviť základ dane pri luxusných automobiloch sa nevzťahuje na prenajímateľa u tých osobných automobilov, ktoré boli prenajaté na základe nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci (operatívny prenájom).

Finančný prenájom

Pri finančnom lízingu si auto daňovník zaradí do svojho majetku a odpisuje ho, aj keď sa právnym vlastníkom stáva až po zaplatení poslednej splátky. Do vstupnej ceny sa zahŕňa nielen samotná kúpna cena, ale aj poplatky, ktoré s daným lízingom súvisia.

Vozidlo obstarané formou finančného prenájmu sa bude odpisovať počas doby odpisovania stanovenej podľa zaradenia majetku do odpisovej skupiny a do výšky vstupnej ceny. Vstupnú cenu pri leasingu tvorí istina a náklady súvisiace s obstaraním (doprava, clo, montáž, poplatok za uzatvorenie nájomnej zmluvy a pod.).

Daň z pridanej hodnoty nie je súčasťou obstarávacej ceny. U neplatiteľa DPH je suma DPH daňovým výdavkom.

Darované auto a preradenie z osobného majetku

Darované auto je možné odpisovať, ak je zaradené do majetku spoločnosti. Vstupná cena závisí od viacerých faktorov - napríklad od pôvodu vozidla, jeho predchádzajúceho vlastníka či spôsobu ocenenia (napríklad znalecký posudok, zostatková alebo trhová cena).

Pri preradení z osobného používania do podnikania do odpisov majetku fyzická osoba - podnikateľ vstupuje len zostávajúca doba od pôvodného obstarania.

Auto používané na podnikanie aj na súkromné účely

Ak auto využívate sčasti aj na súkromné účely, do daňových výdavkov zahrniete iba alikvotnú časť, ktorá zodpovedá jazdám súvisiacim s podnikateľskou činnosťou. Tento pomer zistíte z evidencie všetkých jázd.

V prípade, že sa automobil využíva aj na súkromné účely, je potrebné daňové odpisy upraviť, a to v závislosti od pomeru využívania automobilu alebo elektromobilu na súkromné a podnikateľské účely.

Ak napríklad daňovník používa auto na podnikanie a súkromné účely v pomere 60:40, daňové odpisy sa krátia na 60 % ročnej výšky.

Ak ide o fyzickú osobu - podnikateľa, ktorý auto používa aj na súkromné účely, daňovník si v takomto prípade zahrnie do daňových výdavkov 80 % výdavkov spojených s užívaním vozidla - teda aj odpisy alebo preukázateľné výdavky podľa knihy jázd rozdelené na podnikateľské a súkromné účely.

Paušálne výdavky na používanie auta

Paušálne výdavky do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHM za zdaňovacie obdobie predstavujú administratívne zjednodušenie, kedy nie je potrebná kniha jázd.

Ak sa daňovník rozhodne uplatňovať paušálne výdavky súvisiace s týmto osobným automobilom vo výške 80 % podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, je povinný podľa § 24 ods. 8 ZDP krátiť aj ročný odpis v daňových výdavkoch len na výšku 80 %.

Pri porovnávaní skutočne uplatneného daňového odpisu zo vstupnej ceny automobilu s výškou odpisu z limitovanej vstupnej ceny sa za skutočne uplatnený daňový odpis považuje odpis vo výške 80 % z ročného odpisu.

Luxusné auto so vstupnou cenou 48 000 eur a viac

Pre osobné automobily zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou 48 000 eur a viac je v zákone o dani z príjmov zavedený limit daňových odpisov.

Ak má podnikateľ v majetku auto, ktorého vstupná cena je vyššia ako 48 000 eur, musí splniť tzv. test základu dane v zmysle § 17 ods. 34 zákona o dani z príjmov, aby si mohol uplatniť celú výšku daňového odpisu.

Základ dane z príjmov sa zvýši o kladný rozdiel medzi úhrnom skutočne uplatnených daňových odpisov v príslušnom zdaňovacom období z osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac a úhrnom ročných odpisov alebo pomerných častí ročných odpisov za príslušné zdaňovacie obdobie z týchto osobných automobilov vypočítaných zo vstupnej ceny 48 000 eur metódou rovnomerného odpisovania.

Uvedené pravidlo o zvýšení základu dane z príjmov sa uplatní len vtedy, ak je základ dane z príjmov daňovníka nižší ako násobok počtu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac a ročného daňového odpisu vypočítaného zo vstupnej ceny 48 000 eur.

Najskôr je teda potrebné porovnávať výšku základu dane z príjmov s výškou ročných daňových odpisov vypočítaných z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur a až keď je základ dane z príjmov nižší ako výška týchto limitovaných ročných daňových odpisov, vykoná sa úprava základu dane z príjmov.

Limit pri vozidle so spaľovacím motorom

Podnikateľ v roku 2025 kúpil dve vozidlá na svoje podnikanie, jedno osobný automobil so spaľovacím motorom, druhé elektromobil, obidva so vstupnou cenou 50 000 eur. V príklade vychádzame z predpokladu zaradenia v januári, čiže sa vozidlo odpisovalo celý rok. Vykázaný základ dane pre príklad predstavoval sumu 6 000 eur.

V prípade, ak účtovná jednotka vykáže nízky základ dane, je potrebné takýto základ dane upraviť. Spoločnosť ABC s.r.o. obstarala dňa 15.01.2026 auto vo vstupnej cene 80 000 eur s výlučne spaľovacím motorom. Spoločnosť ABC s.r.o. vyčísli svoj základ dane za rok 2026 vo výške 10 000 eur.

Skutočný ročný daňový odpis auta bude za rok 2026 vo výške 20 000 eur (80 000/4). Limitovaný daňový odpis je vo výške 12 000 eur (48 000/4).

Základ dane spoločnosti ABC s.r.o. je nižší ako 12 000 eur, čo znamená, že spoločnosť ABC s.r.o. neprešla testom základu dane. Spoločnosť ABC s.r.o. upraví svoj základ dane o sumu 8 000 eur (20 000-12 000).

Limit pri elektromobile

Podľa stanoviska Ministerstva financií SR zo znenia § 17 ods. 34 ZDP vyplýva, že úprava základu dane sa vykoná ak vznikne kladný rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi [80 % z ročného odpisu podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP] a ročným odpisom z osobného automobilu so vstupnou cenou 48 000 eur, t. j. 12 000 eur, za predpokladu, že daňovník neobstaral, resp. nezaradil do užívania osobný automobil v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Odpisovanie auta mikrodaňovníkom

Za mikrodaňovníka sa považuje daňovník, ktorý je fyzickou osobou alebo právnickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 60 000 eur.

V zmysle § 26 ods. 12 zákona o dani z príjmov môže podnikateľ, resp. daňovník, ktorý je považovaný za mikrodaňovníka, odpisovať hmotný majetok zaradený do odpisových skupín 0 až 4, v ním určenej výške, najviac však do výšky vstupnej ceny a v rozpätí rokov prislúchajúcim pre danú odpisovú skupinu.

Mikrodaňovník môže daňovo odpisovať osobné automobily, okrem osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac, najviac počas doby odpisovania v ním určenej výške (výšku odpisov si stanoví sám) najviac do výšky vstupnej ceny.

Táto úprava nie je možná pri autách zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou 48 000 eur a viac. Napríklad, ak spoločnosť ABC s.r.o. obstará v roku 2026 auto vo vstupnej cene 22 000 eur a splní všetky podmienky pre získanie statusu mikrodaňovníka, môže si nastaviť daňové odpisy v daňovom priznaní za rok 2026 vo výške plných 22 000 eur.

V prípade, že daňovník splní podmienku obratu ale je závislou osobou a realizuje kontrolovanú transakciu za dané zdaňovacie obdobie, bol na neho vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie alebo mu bol povolený splátkový kalendár, má zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, nepovažuje sa za mikrodaňovníka a stráca vyššie uvedenú možnosť.

Následne, ak by mikrodaňovník vyradil majetok, pri ktorom si uplatnil zvýhodnené odpisy, je povinný zvýšiť základ dane o rozdiel medzi uplatnenými daňovými odpismi a odpismi, vyčíslenými pri rovnomernej metóde odpisovania.

Prerušenie daňových odpisov auta

Daňovník sa môže rozhodnúť prerušiť daňový odpis, a to na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období. Túto možnosť daňovníci využívajú najmä v takých zdaňovacích obdobiach, kedy vykazujú daňovú stratu, čo pre nich tvorí legálny nástroj daňovej optimalizácie.

V ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by odpisovanie nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia. Len daňové odpisy možno prerušiť, účtovné nie.

Daňovník musí prerušiť odpisovanie vozidla:

• ak v príslušnom zdaňovacom období nevyužíva vozidlo na zabezpečenie zdaniteľných príjmov,
• pri opakovanej zmene zdaňovacieho obdobia, ak daňovník mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho na hospodársky rok alebo naopak po druhýkrát v priebehu dvoch po sebe nasledujúcich rokov, a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom od poslednej zmeny zdaňovacieho obdobia uplynie 12 po sebe nasledujúcich mesiacov.

Príklad prerušenia odpisovania

Spoločnosť ABC s.r.o. obstarala a zaradila do užívania dňa 05.06.2024 auto s výlučne spaľovacím motorom vo vstupnej cene 25 000 eur. Spoločnosti ABC s.r.o. sa v roku 2026 nebude veľmi dariť a predpokladá, že dosiahne vysokú stratu.

Spoločnosť ABC s.r.o. môže prerušiť daňový odpis uvedeného auta, pričom takýto krok nemusí nikam nahlasovať a uplatniť môže prerušenie len za celý rok 2026 (celoročný daňový odpis).

Firemné auto poskytnuté zamestnancovi

Jedným z benefitov pre zamestnanca môže byť poskytnutie firemného auta zamestnávateľa aj na súkromné účely. Tento nepeňažný príjem je v prvom roku vo výške 1 % zo vstupnej ceny firemného auta za každý aj začatý kalendárny mesiac.

Ak sa zamestnancovi poskytne na súkromné účely elektromobil, prípadne plug-in hybrid, zdaňovať sa mu bude iba 0,5 % vstupnej ceny. Počas ďalších rokov sa vstupná cena vo vzorci znižuje.

V prípade, že právnická osoba zdaňuje nepeňažný príjem zamestnanca vyššie uvedeným spôsobom a odvádza za zamestnanca odvody, nemusí krátiť daňové odpisy.

Ak bude zamestnanec alebo konateľ používať firemné vozidlo aj ďalších rokoch, kedy sa už zamestnancovi nezdaňuje nepeňažný príjem, právnická osoba je povinná postupovať v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov a všetky výdavky súvisiace s týmto vozidlom je povinná uplatňovať v pomernej časti.

Ďalšie daňové výdavky súvisiace s autom

Okrem daňových odpisov si môže firma uplatniť aj ďalšie výdavky spojené s používaním vozidla, ako napríklad:

• spotreba pohonných látok (PHM),
• výdavky na poistenie auta, vrátane povinného zmluvného poistenia, havarijného poistenia a GAP,
• daň z motorových vozidiel.

Daň z motorových vozidiel

Ak je auto evidované na Slovensku a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, je predmetom dane z motorových vozidiel, ľudovo nazývanej aj cestnej dane.

Výška cestnej dane závisí od základu dane aj od sadzby dane. Pri osobnom aute sa napríklad vychádza zo zdvihového objemu valcov motora. Následne sa priradí sadzba dane, ktorá sa upravuje predovšetkým podľa veku vozidla či rôznych ďalších skutočností.

Pravidlá pre výpočet dane z motorových vozidiel sa od roku 2025 výrazne zmenili.

Odpočet DPH pri kúpe auta

Platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) má pri kúpe auta nárok na odpočet DPH za určitých podmienok. Ak ste platiteľom DPH a auto budete využívať na podnikanie, môžete si uplatniť odpočet DPH.

Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 však bude možné uplatniť nárok na odpočet DPH paušálne len vo výške 50 % pri nadobudnutí osobného motorového vozidla kategórie M1, L1e alebo L3e, ak vozidlo slúži aj na súkromné účely.

Na vozidlá, ktoré sú používané výlučne na podnikanie, sa toto obmedzenie nevzťahuje, avšak len v prípade, ak platiteľ vedie elektronicky podrobné záznamy o vozidle, ktorými toto využitie preukazuje. Pri 100 % odpočte DPH z auta tiež bude potrebné daňovému úradu túto skutočnosť oznámiť.

V zmysle § 85n zákona o DPH, pokiaľ daňovník obstarané osobné auto nebude používať výlučne na podnikateľské účely a viesť podrobnú knihu jázd, má nárok na odpočet DPH len vo výške 50 % zo sumy DPH.

Zároveň sa táto neodpočítaná časť DPH nebude považovať za daňový výdavok podnikateľa. Uvedené sa týka len platiteľov DPH.

Daňovníkom, ktorí po 01.01.2026 kúpia osobné auto, pri ktorom im vznikne nárok len na odpočet DPH vo výške 50 %, vznikne situácia, kedy bude vstupná cena pre účely účtovných odpisov odlišná (základ dane + neodpočítaná DPH) oproti vstupnej cene pre výpočet daňových odpisov (len suma vo výške základu dane).

Vyradenie a predaj auta

Ak už auto vo firme potrebovať nebudete, môžete ho napríklad predať. Dajte si však pozor na daňové dôsledky, a to najmä v prípade, ak by ste sa rozhodli ho predať blízkej osobe.

Nielen z hľadiska dane z príjmov, ale aj z pohľadu DPH by mala byť cena na úrovni trhovej hodnoty.

Pri predaji auta je zároveň potrebné pozerať na výšku predajnej ceny - daňová zostatková cena je daňovým výdavkom do výšky príjmov (výnosov) z predaja zahrnutých do základu dane.

Slovenský podnikateľ, platiteľ DPH, dňa 20. 5. 2023 obstaral a zaradil do majetku osobný automobil s KP 29.10.2 so vstupnou cenou 18 000 eur bez DPH. Dňa 28. 8. 2025 automobil predal za sumu 6 000 eur bez DPH.

Daňová zostatková cena auta bola pri predaji 7 875 eur, pričom daňový výdavok si podnikateľ uplatní iba v sume 6 000 eur.

V prípade predaja osobného automobilu môže byť v roku predaja uplatnená pomerná časť daňového odpisu za mesiace, počas ktorých bol majetok ešte používaný. Pri vyradení majetku počas roka vstupujú do daňových výdavkov účtovné a daňové odpisy za príslušnú časť roka podľa platných pravidiel.

V prípade, že predávame luxusné vozidlo, či už automobil alebo elektromobil, v prvom mesiaci zdaňovacieho obdobia, je potrebné použiť pri vyraďovaní pohyb „Predaj“, nie pohyb „Predaj - odpis v roku vyradenia“.

tags: #narok #na #danovy #odpis #auta