Daň z pozemku pre držiteľa preukazu ZŤP

Držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím môže mať nárok na zníženie dane z nehnuteľností alebo na úplné oslobodenie od tejto dane, ale úľava nevzniká automaticky na celom Slovensku. O tom, či sa zníženie alebo oslobodenie uplatní aj na pozemok, rozhoduje obec alebo mesto vo svojom všeobecne záväznom nariadení (VZN).

Pri dani z pozemku preto nestačí iba vlastniť preukaz ŤZP alebo ŤZP/S. Rozhodujúce je VZN obce, druh pozemku, jeho využitie, vlastníctvo pozemku a splnenie podmienok na uplatnenie úľavy. Nárok sa spravidla uplatňuje v priznaní k dani z nehnuteľností alebo v čiastkovom priznaní najneskôr do 31. januára príslušného zdaňovacieho obdobia.

Čo je daň z pozemkov

Daň z nehnuteľností je miestnou daňou, ktorú vyberá mesto alebo obec. Miestna daň sa platí mestu alebo obci, v ktorom sa nachádza nehnuteľnosť. Na Slovensku spravuje daň z nehnuteľností obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza.

Daň z nehnuteľnosti členíme na:

• daň z pozemkov,
• daň zo stavieb,
• daň z bytov a nebytových priestorov.

Daň z nehnuteľností predstavuje kľúčovú miestnu daň, ktorá sa vzťahuje na všetkých majiteľov pozemkov, domov či bytov. Upravuje ju zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach, no jej správu a konkrétnu výšku si určuje každá obec alebo mesto individuálne.

Je špecifická tým, že sa neplatí štátu, ale priamo samospráve. Príjmy z nej sú teda spravované mestami a obcami, v ktorých sa dané byty alebo pozemky nachádzajú.

Má držiteľ preukazu ZŤP automaticky nárok na úľavu z dane z pozemku?

Zákon o miestnych daniach umožňuje obci ustanoviť zníženie dane alebo oslobodenie od dane pre držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím a držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom.

Podľa § 17 ods. 3 písm. d) a e) zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady môže správca dane vo VZN podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane alebo oslobodiť od dane zo stavieb alebo od dane z bytov stavby na bývanie, byty, garáže a nebytové priestory v bytových domoch vo vlastníctve držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím a preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom.

Väčšina miest poskytuje svojim obyvateľom, ktorí sú držitelia ZŤP preukazu úľavu na dani pre ZŤP, prípadne úplné oslobodenie. Bohužiaľ nie každá obec a mesto túto zľavu občanom poskytuje.

Pri dani z pozemku je preto potrebné rozlišovať medzi možnosťou, ktorú zákon obci umožňuje, a konkrétnym nárokom, ktorý vzniká až podľa VZN príslušného mesta alebo obce. Obec môže upraviť úľavu odlišne pre pozemky, stavby, byty, garáže a nebytové priestory.

Vzťah medzi preukazom ZŤP a daňou z pozemku

Úľavy pre osoby s ŤZP sa môžu týkať pozemkov, stavieb alebo garáží, ktoré využívajú. To však neznamená, že každý držiteľ preukazu ŤZP automaticky získa zníženie dane zo všetkých pozemkov, ktoré vlastní.

V praxi sa úľava častejšie viaže na stavby na bývanie, byty, garáže a nebytové priestory v bytových domoch, ktoré sú vo vlastníctve držiteľa preukazu a slúžia na jeho trvalé bývanie alebo na dopravu. Pri pozemkoch môže obec určiť osobitné podmienky, napríklad osobné využívanie pozemku alebo jeho súvis s nehnuteľnosťou určenou na trvalé bývanie.

Podmienky zníženia alebo oslobodenia od dane ustanovuje vo všeobecne záväznom nariadení správca dane. Všetky potrebné informácie nájdete vo Všeobecne záväznom nariadení konkrétneho mesta či obce.

Rozhoduje obec, v ktorej sa pozemok nachádza

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností sa vždy podáva na príslušnom mestskom alebo obecnom úrade, v ktorého katastri sa nehnuteľnosť nachádza. Takže ak bývate napríklad v Košiciach a zdedíte pozemok v Nitre, daňové priznanie musíte podať v Nitre.

Výšku dane, podrobnosti o znížení alebo oslobodení od platenia dane si určí obec vo svojom všeobecne záväznom nariadení (VZN). Obec takto môže stanoviť odlišnú sadzbu dane pre jednotlivé katastrálne územia alebo pre kategórie pozemkov.

Dôležité je si uvedomiť, že výška úľavy či oslobodenie od platenia dane sa v rôznych mestách od seba líši. Preto je dôležité nespoliehať sa na rady od známych, či rodiny z iných miest, pretože vo Vašom meste či obci to môže byť inak.

Všetky by sa mali nachádzať na ich internetových stránkach. V prípade, že sa Vám nechce čítať, jednoducho zavolajte konkrétny mestský či obecný úrad a pýtajte si daňové oddelenie.

Kto je povinný podať priznanie k dani z pozemku

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností musíte podať vtedy, ak ste sa k 1. januáru zdaňovacieho obdobia stali vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti.

Povinnosť podať daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti má každý daňovník, ktorý sa stal v priebehu uplynulého roka vlastníkom, užívateľom nehnuteľnosti alebo nájomcom, a to do 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom daňovníkovi vznikla táto povinnosť.

Ak sa u vás v roku 2024 nič nezmenilo, teda ste nekúpili, nepredali ani nezmenili nehnuteľnosť, priznanie podávať nemusíte. Obec vám automaticky pošle rozhodnutie na zaplatenie dane, ktorá sa platí podľa stavu k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Treba rozlišovať medzi podaním daňového priznania a zaplatením dane z nehnuteľností. Ak počas uplynulého roka nedošlo k žiadnym zmenám v nehnuteľnostiach, ktoré vlastníte, máte v nájme či užívate, daňové priznanie k dani z nehnuteľností nepodávate.

Najčastejšie situácie, pri ktorých vzniká povinnosť podať priznanie

• kúpa nehnuteľnosti,
• predaj nehnuteľnosti,
• darovanie nehnuteľnosti,
• zdedenie nehnuteľnosti,
• nadobudnutie nehnuteľnosti dražbou,
• rozvod a následné majetkové vysporiadanie,
• zmena spoluvlastníckych podielov,
• získanie právoplatného stavebného povolenia alebo stavebného zámeru,
• získanie právoplatného kolaudačného rozhodnutia alebo kolaudačného osvedčenia,
• zmena výmery alebo druhu pozemku,
• zmena účelu užívania stavby, bytu alebo pozemku,
• zbúranie stavby na základe povolenia na odstránenie stavby,
• pozemkové úpravy,
• vznik alebo zánik dlhodobého nájomného vzťahu zapísaného v katastri.

V prvom prípade sa mení napríklad záhrada na stavebný pozemok, po kolaudácii sa zasa zo stavebného pozemku stáva zastavaná plocha. Za stavebný pozemok sa považujú všetky parcely až do vydania právoplatného kolaudačného rozhodnutia.

Zmena účelu užívania stavby, bytu alebo pozemku môže nastať napríklad vtedy, keď sa rozhodnete jednu miestnosť v rodinnom dome využívať na podnikanie a zmeníte jej využitie z obytnej miestnosti na kancelárske priestory.

Rozhodujúci je stav k 1. januáru

Daň z nehnuteľností sa platí každoročne k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. To znamená, že je rozhodujúce, kto je zapísaný ako vlastník nehnuteľnosti v katastri práve k tomuto dátumu.

Ak totiž dôjde k zmene vlastníka napríklad v apríli, pôvodný majiteľ ostáva daňovníkom až do konca daného kalendárneho roka a nový majiteľ sa ním stáva až od 1. januára nasledujúceho roka.

Rozhodujúci dátum pre vznik daňovej povinnosti je dátum nadobudnutia vlastníckeho práva. Teda ak nadobudnete nehnuteľnosť napríklad 20. 12. 2023 a ste zapísaný ako vlastník alebo spoluvlastník na liste vlastníctva, máte povinnosť do 31. 1. 2024 podať daňové priznanie príslušnému obecnému alebo mestskému úradu.

Lehota na podanie priznania a žiadosti o úľavu

Štandardná lehota na podanie daňového priznania je do 31. januára nasledujúceho roka po vzniku daňovej povinnosti. Ak 31. január pripadne na deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr do 31. januára.

O úľavy či odpustenie dane je nutné požiadať, okrem úľavy z dôvodu dosiahnutia stanovenej vekovej hranice, a to v termíne do 31. januára, pričom je rovnako ako pri podaní daňového priznania rozhodujúci stav k 1. januáru.

Ak máte nárok na úľavu, nezabudnite ho uplatniť do 31. januára. Inak nárok na daný rok zaniká a môžete si ho uplatniť až v nasledujúcom roku.

Prehľad lehôt

Preukaz ŤZP vydaný počas roka

Je dôležité si uvedomiť, že nárok na úľavu vzniká až od roku nasledujúceho po roku, v ktorom bol preukaz ŤZP vydaný.

Ak Vám bol vydaný preukaz ŤZP 1. 5. 2023, prvýkrát si budete môcť úľavu na dani z nehnuteľností uplatniť na rok 2024, pretože k 1. 1. 2024 ste už držiteľom tohto preukazu, zatiaľ čo k 1. 1. 2023 ste ho ešte nemali.

V tomto prípade musíte najneskôr do 31. 1. 2024 požiadať o úľavu. Toto isté by platilo, keby Vám bol preukaz vydaný s dátumom 1. 1. 2024.

Ak by však bol na preukaze dátum 2. 1. 2024 alebo neskorší, nárok na úľavu by Vám vznikol až na rok 2025 a požiadať by stačilo do 31. januára 2025.

Aké doklady potrebuje držiteľ ZŤP

V prípade, že ste držiteľom preukazu ŤZP alebo ŤZP/S, potrebujete fotokópiu tohto preukazu a kópiu rozhodnutia Úradu práce sociálnych vecí a rodiny, ktorý ho vydal.

Ide o rozhodnutie, v ktorom sa nachádza údaj o najbližšej lekárskej prehliadke, alebo je v ňom uvedené, že ďalšiu lekársku prehliadku lekár neurčil, čo znamená, že preukaz máte na trvalo.

Správca dane si vo svojom všeobecne záväznom nariadení určí, akým spôsobom je potrebné o oslobodenie alebo zníženie dane z pozemku požiadať. Preto je potrebné overiť si, či obec vyžaduje osobitnú žiadosť, priznanie, čiastkové priznanie alebo ďalšie doklady.

Aké typy priznaní sa používajú

Rozlišujeme štyri druhy daňových priznaní:

• Priznanie k dani z nehnuteľností: Podávate ho, ak ste ho v danej obci ešte nikdy nepodávali, ale vznikla vám daňová povinnosť, napríklad po kúpe prvej nehnuteľnosti.
• Čiastkové priznanie na vznik ďalšej daňovej povinnosti: Podávate ho vtedy, ak už ste v danej obci priznanie podávali, ale v uplynulom roku ste nadobudli ďalšiu nehnuteľnosť alebo došlo k zmene na tej existujúcej.
• Čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti: Podávate ho, ak vám zanikla daňová povinnosť, napríklad ste predali nehnuteľnosť.
• Dodatočné a opravné priznanie.

Priznanie sa podáva na jednotnom tlačive, ktoré je rovnaké pre fyzické aj právnické osoby. Môžete si ho stiahnuť zo stránky Ministerstva financií SR alebo ho získať priamo na úrade.

Správne vyplnené tlačivo môžete podať osobne, poslať poštou alebo elektronicky, ak má obec túto možnosť a ste registrovaný na portáli Finančnej správy SR.

K vyplnenému tlačivu nie je potrebné priložiť dokumenty ako list vlastníctva a podobne. Tie by si úrady mali overiť sami v katastri nehnuteľností.

Čo sa uvádza pri dani z pozemku

Daňovník nepočíta daň z nehnuteľnosti sám. Vašou úlohou je vyplniť priznanie a uviesť v ňom všetky potrebné údaje, ako je výmera pozemku, druh pozemku a podobne.

Pre výpočet dane sú rozhodujúce údaje, ktoré sa uvádzajú v daňovom priznaní, ako je rozloha a podobne. Daň potom vypočíta správca dane, teda obec alebo mesto, na základe svojho všeobecne záväzného nariadenia, v ktorom určuje sadzby a koeficienty.

Na zaradenie pozemku do príslušnej skupiny je určujúce zaradenie pozemku podľa katastra.

Základ dane podľa druhu pozemku

Daň z pozemkov sa vypočíta ako súčin základu dane a ročnej sadzby dane z pozemkov. Ročnú sadzbu dane stanovuje zákon, správca dane, teda obec, však môže ročnú sadzbu dane znížiť alebo zvýšiť všeobecne záväzným nariadením s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia.

Výška dane z nehnuteľností sa určuje podľa sadzieb jednotlivých obcí, typu nehnuteľnosti a zároveň aj jej výmery v metroch štvorcových. Každá obec si totiž v rámci zákonom stanovených limitov môže určiť vlastnú sadzbu a preto sa výsledná suma medzi mestami alebo regiónmi niekedy líši.

Platí sa pri ŤZP daň z pozemku vždy?

Samotné držanie preukazu ZŤP neznamená automatické úplné oslobodenie od dane zo všetkých pozemkov. Ak obec vo VZN úľavu na pozemky neupravila, daňovník platí daň podľa všeobecných pravidiel.

Oslobodenie alebo zníženie sa môže týkať iba určitých druhov nehnuteľností a iba pri splnení podmienok určených obcou. Pri stavbách a bytoch býva podmienkou trvalé bývanie držiteľa preukazu, pri garáži môže byť podmienkou využívanie motorového vozidla na jeho dopravu a pri pozemku môže byť rozhodujúce jeho výhradné osobné využívanie.

Ak chcete zistiť, či sa úľava vzťahuje aj na váš pozemok, treba skontrolovať aktuálne VZN obce, v ktorej sa pozemok nachádza. Uplatnenie tejto zľavy je možné len vtedy, ak ju vaše mesto alebo obec pre svojich občanov so ZŤP preukazom poskytuje.

Príklady rozdielnych pravidiel obcí

Nitra

V meste Nitra majú občania nárok na 50% zníženie dane z pozemkov, ak je vlastník osamelo žijúca osoba staršia ako 70 rokov a ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu.

V meste Nitra sa 50% zníženie dane zo stavieb na bývanie a bytov uplatňuje, ak je vlastník osamelo žijúca osoba staršia ako 70 rokov alebo ak je držiteľom preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, držiteľom preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládnou osobou.

Stavba či byt musí slúžiť na ich trvalé bývanie. Pri súbehu znížení dane za stavby alebo byty a nebytové priestory sa uplatní len jedno zníženie.

Senica

V meste Senica správca dane ustanovuje zníženie dane o 50 percent u stavieb na bývanie a bytov držiteľom preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľom preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládnych fyzických osôb, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie.

Dolné Srnie

Obec Dolné Srnie poskytuje 30 % zníženie dane na stavby určené na bývanie vo vlastníctve občanov s ŤZP s potrebou sprievodcu, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie.

Tento príklad ukazuje, že samosprávy môžu určiť rozdielnu výšku úľavy aj rozdielny okruh nehnuteľností, na ktoré sa úľava vzťahuje. Z uvedených príkladov zároveň vyplýva, že úľava na stavbu alebo byt nemusí znamenať úľavu na pozemok.

Výpočet a platenie dane

Rozhodnutie o vyrubení dane vám pošle správca dane poštou alebo do elektronickej schránky, spravidla v marci alebo apríli. Správca dane pošle daňovníkovi výmer za zdaňovacie obdobie spravidla do 15. mája.

V ďalších rokoch už daňovník daňové priznanie nepodáva, správca dane mu posiela výmer už automaticky. Daň je splatná do 15 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

Pri vyšších sumách ju je možné platiť aj v splátkach. Všetky platobné údaje nájdete priamo v doručenom rozhodnutí.

Ak ročná daň z nehnuteľností nepresahuje 40 eur u fyzickej osoby a 500 eur u právnickej osoby, je splatná naraz do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

Dedenie a dražba pozemku

Výnimka zo štandardnej lehoty platí pre nehnuteľnosti získané v dedičskom konaní alebo dražbou. V týchto prípadoch sa daňové priznanie musí podať do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti.

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, ktorý nasleduje po dni, keď osvedčenie o dedičstve alebo rozhodnutie o príklepe nadobudlo právoplatnosť.

Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením v priebehu roka daňová povinnosť dedičovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného dedičského rozhodnutia.

Pri nadobudnutí nehnuteľnosti vydražením v priebehu roka daňová povinnosť vydražiteľovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom.

Spoluvlastníctvo pozemku

Ak je pozemok v spoluvlastníctve viacerých osôb, priznanie podá každá fyzická alebo právnická osoba, teda spoluvlastník, do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu.

Existuje však možnosť ustanovenia si na základe dohody všetkých spoluvlastníkov spoločného zástupcu, ktorý podá priznanie za všetkých.

Pri uplatňovaní úľavy pre držiteľa preukazu ZŤP je preto dôležité preveriť, či VZN obce viaže úľavu na vlastníka, spoluvlastnícky podiel, výhradné užívanie pozemku alebo inú podmienku.

Automatické uplatnenie niektorých úľav

Od 1. 1. 2021, ak ste dosiahli potrebnú vekovú hranicu, už nemusíte o úľavu žiadať. Ak má človek, ktorý má nárok na úľavu, vypísané daňové priznanie na svoje meno, úľava bude automaticky uplatnená.

Táto automatickosť sa však nemusí týkať úľavy pre držiteľov preukazu ŤZP. O úľavy či odpustenie dane je nutné požiadať, okrem dosiahnutia vekovej hranice, a to v termíne do 31. januára.

Ďalšie možné úľavy a oslobodenia

Obce a mestá môžu vo svojom VZN znížiť daň najmä pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, osoby staršie ako 65 rokov alebo pre osoby, ktorým nehnuteľnosť slúži výhradne na osobné potreby alebo trvalé bývanie.

Správca dane môže znížiť alebo oslobodiť od dane aj ďalšie kategórie pozemkov, stavieb alebo bytov. Podmienky zníženia alebo oslobodenia od dane ustanovuje vo všeobecne záväznom nariadení.

Medzi ďalšie oslobodené nehnuteľnosti môžu patriť stavby vo vlastníctve iného štátu, ak nie sú štátnymi občanmi Slovenskej republiky, alebo pozemky a stavby využívané na vedeckovýskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov.

Oslobodené môžu byť aj pozemky v ochranných pásmach vodných zdrojov I. stupňa a II. stupňa, dobývacích priestorov alebo pásiem hygienickej ochrany vody II. a III., prírodných liečivých zdrojov II. a III. alebo vôd stolových II. a III. stupňa.

Čo sa pri dani z pozemku neplatí automaticky

Daň z pozemku sa neodpúšťa automaticky iba preto, že vlastník je držiteľom preukazu ZŤP. Rovnako sa automaticky neuplatní každá úľava, ktorú poskytuje iné mesto alebo obec.

Výška úľavy sa môže líšiť v závislosti od konkrétneho mesta alebo obce. Rozdiel môže byť v percentuálnej výške zníženia, v podmienke trvalého bývania, v podmienke osobného využívania pozemku aj v tom, či sa úľava vzťahuje na pozemok, stavbu, byt alebo garáž.

Ak sa na pozemok úľava podľa VZN nevzťahuje, obec vyrubí daň podľa druhu pozemku, jeho výmery, hodnoty a sadzby určenej vo VZN.

Sankcia za nepodanie priznania alebo neuplatnenie úľavy

Pri nepodaní daňového priznania k dani z nehnuteľnosti v riadnom termíne hrozí daňovníkovi pokuta najmenej 5 eur a najviac 3000 eur, najviac však do výšky vyrubenej dane.

Ak nestihnete podať daňové priznanie v zákonnom termíne, hrozí vám pokuta od 5 € do 3 000 €, maximálne však do výšky vyrubenej dane. Ak vám bude vyrubená daň z nehnuteľností napríklad 15 €, pokuta túto hranicu neprekročí.

Ak držiteľ preukazu ŤZP nepodá žiadosť alebo priznanie na uplatnenie úľavy do 31. januára, nárok na daný rok zaniká. Úľavu si môže uplatniť až na nasledujúce zdaňovacie obdobie podľa pravidiel obce.

Praktický postup pre držiteľa preukazu ZŤP

1. Zistite, v ktorej obci alebo meste sa pozemok nachádza.
2. Vyhľadajte aktuálne VZN o dani z nehnuteľností.
3. Overte, či VZN upravuje zníženie alebo oslobodenie od dane pre držiteľov preukazu ŤZP alebo ŤZP/S.
4. Skontrolujte, či sa úľava týka aj dane z pozemkov, alebo iba stavieb, bytov, garáží a nebytových priestorov.
5. Overte podmienky využívania pozemku a prípadnú podmienku trvalého bývania.
6. Pripravte fotokópiu preukazu ŤZP alebo ŤZP/S a kópiu rozhodnutia Úradu práce sociálnych vecí a rodiny, ak ich obec vyžaduje.
7. Podajte priznanie, čiastkové priznanie alebo osobitnú žiadosť najneskôr do 31. januára.
8. Počkajte na rozhodnutie obce o vyrubení dane.
9. Daň uhraďte podľa údajov uvedených v rozhodnutí.

Ak si nie ste istí, či patríte do niektorej z týchto kategórií, radšej sa poraďte so svojím obecným alebo mestským úradom. Ak si nie ste istí, či máte alebo nemáte daňové priznanie podať, obráťte sa na obecný alebo mestský úrad, v ktorého katastri sa vaša nehnuteľnosť nachádza.

tags: #dan #z #pozemku #ztp