Áno, SZČO môže kúpiť auto aj počas dočasnej pracovnej neschopnosti. Samotná práceneschopnosť nebráni uzatvoreniu kúpnej, lízingovej ani nájomnej zmluvy a automaticky neznamená zákaz nadobudnúť vozidlo do vlastníctva alebo podnikateľského majetku.
Počas PN však musí živnostník dodržiavať liečebný režim určený ošetrujúcim lekárom, zdržiavať sa na nahlásenej adrese a dodržiavať povolené vychádzky. Kúpa auta je preto možná, ale samotné vybavovanie kúpy, návšteva predajne, preberanie vozidla alebo cesta na úrad nesmú viesť k porušeniu režimu PN.
Čo znamená kúpa auta počas PN v praxi
Práceneschopnosť je obdobie, počas ktorého je živnostník alebo zamestnanec dočasne neschopný vykonávať svoju prácu z dôvodu choroby, úrazu alebo nariadeného karanténneho opatrenia. Počas tohto obdobia môže nastať situácia, kedy živnostník zvažuje kúpu nového auta, alebo potrebuje riešiť výdavky spojené s prevádzkou existujúceho vozidla.
PN sama osebe nemení vlastnícke právo SZČO, nepozastavuje jej existujúce zmluvy a neznamená automatický zákaz nakladania s majetkom. Rozhodujúce je, či živnostník počas PN osobne vykonáva podnikateľskú činnosť alebo porušuje liečebný režim.
Jedným zo znakov podnikania je okrem iného aj sústavné vykonávanie činnosti. Z tohto dôvodu prerušenie činnosti pre práceneschopnosť, sezónne práce podnikateľa, nedostatok pracovných príležitostí, z dôvodu voľných dní (sobota, nedeľa, sviatok) podnikanie nezaniká, ale naďalej trvá.
Dodržiavanie liečebného režimu počas PN
Rovnako ako zamestnanec, aj živnostník je počas poberania nemocenskej dávky povinný dodržiavať liečebný režim určený jeho ošetrujúcim lekárom. Aj v tomto prípade je živnostník kontrolovaný zamestnancom Sociálnej poisťovne. Kontroly sa vykonávajú 7 dní v týždni.
SZČO sa musí počas tohto obdobia zdržiavať na adrese uvedenej v žiadosti o priznanie nemocenského alebo ohlásenej pri vzniku dočasnej PN v Elektronickom účte poistenca. Pri kontrole je nutné sa preukázať občianskym preukazom alebo iným dokladom.
Živnostník je povinný dodržiavať čas povolených vychádzok a podľa povahy ochorenia sa vyhýbať fajčeniu, alkoholickým nápojom a zdržiavaniu sa v pohostinských zariadeniach. Taktiež sa musí dostaviť na kontrolnú prehliadku k ošetrujúcemu lekárovi.
Ak živnostník poruší v akomkoľvek bode liečebný proces, poisťovňa mu nevyplatí nemocenské dávky a dokonca mu môže uložiť pokutu až do výšky 16 596,96 eur.
Čo môže byť pri kúpe auta problematické
Samotné podpísanie zmluvy môže SZČO vykonať aj bez osobnej návštevy predajne, napríklad elektronicky alebo prostredníctvom splnomocnenej osoby. Riziko môže vzniknúť pri úkonoch, ktoré vyžadujú cestovanie alebo osobnú aktivitu mimo povolených vychádzok.
- návšteva predajcu alebo leasingovej spoločnosti mimo času povolených vychádzok,
- preberanie vozidla v rozpore s pokynmi lekára,
- vykonávanie pracovných jázd alebo podnikateľskej činnosti počas PN,
- osobná manipulácia s vozidlom, ak nezodpovedá zdravotnému stavu alebo liečebnému režimu.
Ak je osobná účasť pri kúpe nevyhnutná, bezpečnejším riešením je vykonať ju v rámci povolených vychádzok alebo poveriť inú osobu. Kúpa auta sama o sebe nepreukazuje porušenie PN, rozhodujúce sú konkrétne okolnosti a dodržiavanie pravidiel dočasnej pracovnej neschopnosti.
Možnosti obstarania automobilu počas PN
SZČO môže obstarať auto do podnikania týmito spôsobmi: kúpou (z vlastných prostriedkov alebo pomocou peňažných prostriedkov z úveru), finančným lízingom, operatívnymi lízingom, alebo prenájmom (výpožičkou).
Spôsob, akým sa k vozidlu dostanú, pritom ovplyvňuje nielen ich daňové možnosti, ale aj administratívu či prevádzkové náklady. Medzi najčastejšie formy obstarania auta patria:
Priama kúpa
Najjednoduchší a najčastejší spôsob obstarania vozidla. Auto je zakúpené na základe kúpno-predajnej zmluvy a podnikateľ ho môže zaradiť do obchodného majetku. V takom prípade si uplatňuje odpisy a súvisiace výdavky.
To, či je auto kúpené na IČO alebo rodné číslo, nemá žiaden vplyv na to, aby auto nemohlo byť zaradené do obchodného majetku.
Operatívny lízing alebo prenájom
Auto zostáva vo vlastníctve leasingovej spoločnosti, podnikateľ ho iba užíva. V mesačnej splátke je zahrnutý servis, poistenie a ďalšie náklady, ktoré znáša prenajímateľ.
Nevzniká nárok na odpisovanie vozidla, ale nájomné je daňovo uznateľným výdavkom. SZČO je len užívateľom automobilu, nie vlastníkom automobilu a nie je možné takéto auto zaradiť do obchodného majetku.
Pri obstaraní auta formou operatívneho prenájmu je možné uplatniť do daňových výdavkov len nájomné, ktoré platí SZČO za prenájom auta, výdavky na spotrebované pohonné látky, výdavky na diaľničnú známku a iné výdavky vyplývajúce zo zmluvy o operatívnom prenájme vozidla.
Nájom sa stáva daňovo uznateľným nákladom až po jeho úhrade. Po skončení operatívneho leasingu nevzniká prenajímateľovi predkupné právo, automobil vráti leasingovej spoločnosti.
Finančný lízing
Dlhodobý prenájom s dohodnutou možnosťou odkúpenia vozidla po skončení nájomnej zmluvy. Auto sa považuje za majetok nájomcu, ktorý ho odpisuje a nesie náklady na jeho prevádzku.
Pri finančnom leasingu je vozidlo zaradené do majetku nájomcu a je potrebné ho odpisovať správnym zaradením do odpisovej skupiny. Od roku 2015 sa zjednotili podmienky pre odpisovanie hmotného majetku bez ohľadu na spôsob obstarania.
Auto obstarané na leasing sa teda odpisuje rovnako ako iný hmotný majetok. To znamená, že z daňového hľadiska je takto nadobudnutý osobný automobil zaradený v 1. odpisovej skupine a odpisuje sa 4 roky.
Ak sa rozhodne SZČO, že auto do podnikania zaobstará pomocou finančného prenájmu (t. j. lízingu), môže si uplatniť do daňových výdavkov rovnaké výdavky (náklady), ako sme spomenuli pri obstaraní auta do podnikania kúpou, t. j. odpisy, výdavky na spotrebované pohonné látky, výdavky na poistenie, výdavky na opravu a servis auta a pod.
Výpožička
Výpožička je bezodplatná a ide o vypožičanie a vrátenie rovnakej vec späť majiteľovi v dohodnutom čase a za dohodnutých podmienok v zmluve o výpožičke podľa Občianskeho zákona.
Takéto vozidlo nie je možné zaradiť do obchodného majetku. Do daňových nákladov je možné uplatniť len náklady na pohonné hmoty, prípadne na diaľničnú známku, parkovné, daň z motorových vozidiel a pod.
Vklad alebo darovanie
Auto môže byť do podnikania vložené ako nepeňažný vklad, napríklad pri zakladaní alebo zvyšovaní základného imania spoločnosti. Majetok sa ocení znaleckým posudkom a eviduje sa v účtovníctve spoločnosti.
Vozidlo môže podnikateľ nadobudnúť aj darovacou zmluvou, napríklad od rodinného príslušníka. Auto je možné zaradiť do obchodného majetku, pričom účtovná hodnota sa určuje na základe znaleckého posudku alebo trhovej hodnoty.
Zaradenie auta do obchodného majetku SZČO
Firemné auto používa SZČO na výkon svojej podnikateľskej činnosti v tom prípade, ak má uvedené auto zaradené do obchodného majetku. Zaradenie auta do obchodného majetku nie je potrebné oznamovať žiadnej inštitúcii.
Na zaradenie auta do obchodného majetku musia byť splnené tieto podmienky:
- využívanie auta na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov,
- účtovanie o ňom v účtovníctve alebo v daňovej evidencii,
- zaradenie do evidencie dlhodobého alebo krátkodobého majetku,
- vlastníctvo vozidla podnikateľom.
Zaradenie automobilu do obchodného majetku však predstavuje povinnosť o ňom účtovať v účtovníctve alebo v daňovej evidencii a uplatniť si daňové výdavky vo forme odpisov.
SZČO sa môže rozhodnúť preradiť automobil, ktorý nadobudol ešte ako súkromná osoba, z osobného užívania do podnikania. Odpisuje sa z pôvodnej vstupnej ceny, pričom odpisy za roky, kedy bolo auto v súkromnom vlastníctve sa neuplatnia.
Daňové výdavky pri aute kúpenom počas PN
Samostatne zárobkovo činné osoby si môžu do svojich daňových výdavkov uplatniť výdavky spojené s používaním motorového vozidla, ktoré používajú na dosiahnutie zdaniteľných príjmov. Pre správne určenie výšky týchto daňovo uznateľných výdavkov je potrebné vedieť, o aké motorové vozidlo ide.
V prípade automobilu zaradeného do obchodného majetku firmy, sú všetky vynaložené náklady súvisiace s používaním automobilu a súčasne vynaložené za účelom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov daňovými výdavkami.
Konkrétne ide o:
- kúpnu cenu, ktorá sa do nákladov premietne prostredníctvom odpisov,
- opravy a servis,
- zákonné a havarijné poistenie,
- pohonné látky,
- daň z motorových vozidiel,
- príslušenstvo a iné náklady, napríklad diaľničná známka, parkovanie a pneumatiky.
Pod odpismi automobilu rozumieme postupné zahrňovanie vstupnej ceny do daňových výdavkov. SZČO, ktorá obstará auto do podnikania, ktorého vstupná cena je vyššia ako 1 700 € a doba použiteľnosti dlhšia ako jeden rok, zaradí auto do dlhodobého hmotného majetku a odpisuje ho 4 roky rovnomerne, v prípade, ak ide o osobný automobil.
V prípade automobilu zaradeného do obchodného majetku firmy, sú všetky vynaložené náklady súvisiace s používaním automobilu a súčasne vynaložené za účelom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov daňovými výdavkami.
Pohonné látky a kniha jázd
Pri výdavkoch na pohonné látky sa daňové náklady upravujú §19 ods. 2 písm. e) ZDP, a to dvoma spôsobmi:
- Uplatnenie výdavkov na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, alebo ak sa v týchto dokladoch spotreba neuvádza, vychádza sa z doplňujúcich údajov výrobcu alebo predajcu a takáto spotreba sa zvyšuje o 20 % - v tomto prípade je potrebné viesť evidenciu jázd, tzv. knihu jázd.
- Uplatnenie paušálnych výdavkov na spotrebované pohonné látky do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie - v tomto prípade nie je potrebné viesť tzv. knihu jázd.
Výdavky vynaložené na pohonné látky si môže SZČO uplatniť buď na základe cien prepočítaných v čase ich nákupu alebo na základe dokladov o nákupe, a to najviac do výšky spotreby vykázanej z prístrojov satelitného sledovania.
Paušálne vo výške 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných hmôt. Tu je potrebné zaznamenať stav tachometra na začiatku a na konci sledovaného zdaňovacieho obdobia. V tomto prípade podnikateľovi odpadá administratívna povinnosť vedenia knihy jázd.
Uplatňovanie výdavkov počas obdobia PN
Daňovým výdavkom je výdavok, ktorý súvisí s dosahovaním, zabezpečením a udržaním zdaniteľných príjmov. Ak SZČO počas PN auto nepoužíva na podnikanie, nemala by za toto obdobie automaticky považovať všetky prevádzkové výdavky za podnikateľské daňové výdavky.
Samotná kúpa auta však môže byť uskutočnená počas PN. Pri zaradení vozidla do obchodného majetku je potrebné splniť podmienky evidencie a preukázať jeho súvis s podnikateľskou činnosťou.
Ak je automobil používaný naďalej aj na súkromné účely, je potrebné náklady súvisiace s prevádzkou automobilu a jeho obstaraním krátiť. To je možné urobiť formou paušálnych výdavkov vo výške 80 %.
Súkromné auto nezaradené do obchodného majetku
O používanie súkromného auta SZČO v podnikaní ide v prípade, ak auto nemá zaradené do obchodného majetku. V tomto prípade sú výdavkami (nákladmi), ktoré si môže SZČO uplatniť do daňových výdavkov predovšetkým cestovné náhrady na pracovnú cestu.
Keď sa podnikateľ rozhodne súkromný automobil využívať aj na podnikateľské účely, ale nezaradí ho do obchodného majetku, môže si do výdavkov zahrnúť iba cestovné náhrady za služobné cesty.
Konkrétne ide o:
- základnú sadzbu za každý km pracovnej cesty, ktorá je vo výške 0,296 eur/km,
- náhradu za nákup pohonných hmôt prepočítanú podľa cien platných v čase ich nákupu,
- paušálne výdavky do výšky 50 % z preukázaného nákupu pohonných hmôt za príslušné zdaňovacie obdobie podľa počtu najazdených km podľa stavu tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia,
- iné výdavky súvisiace s pracovnou cestou, napríklad diaľničné známky a parkovné.
V prípade uplatnenia paušálnych výdavkov nie je podnikateľ povinný viesť knihu jázd. Ak SZČO používa na pracovnú cestu auto, ktoré si vypožičia alebo prenajme, môže si uplatniť do daňových výdavkov spotrebu pohonných látok podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov.
Do daňových výdavkov si nemôže uplatniť výdavky na opravu a servis auta, či poistenie auta a pod.
Daň z motorových vozidiel počas PN
Daň z motorových vozidiel upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. Predmetom dane je vozidlo, ktoré sa v zdaňovacom období používa na podnikanie.
Pod pojmom „používanie vozidla na podnikanie“ je potrebné chápať aj dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Každá fyzická osoba, ktorá používa auto evidované v SR, či už zaradené alebo nezaradené do obchodného majetku, na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, je povinná zaplatiť daň z motorových vozidiel.
Daň z motorových vozidiel, ktorú SZČO zaplatí je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. j) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Ovplyvňuje PN povinnosť platiť daň z motorových vozidiel?
Nie. Daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel nezaniká pri prerušení činností podnikateľa z dôvodu jeho práceneschopnosti. Takisto ani pri ďalších dôvodoch ako sú sezónne práce podnikateľa, nedostatok pracovných príležitostí či z dôvodu voľných dní.
Povinnosť platiť daň z motorových vozidiel neovplyvní práceneschopnosť, voľné dni, ani nedostatok pracovných príležitostí. Podľa zákona o miestnych daniach, daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká dňom použitia vozidla na podnikanie a zaniká dňom, ktorým sa vozidlo prestalo používať na podnikanie.
Faktory ako sezónne práce, alebo nedostatok pracovných príležitostí ju neovplyvňujú. Z tohto dôvodu prerušenie činnosti pre práceneschopnosť, sezónne práce podnikateľa, nedostatok pracovných príležitostí, z dôvodu voľných dní (sobota, nedeľa, sviatok) podnikanie nezaniká, ale naďalej trvá.
Počas uvedeného prerušenia činnosti, aj keď sú vozidlá nevyužité, je naplnený predmet dane z motorových vozidiel a daňová povinnosť nezaniká.
Na základe uvedeného, ak vozidlo bolo predmetom dane počas celého zdaňovacieho obdobia, daňovník zaplatí daň za celý kalendárny rok vo výške ročnej sadzby dane v súlade so všeobecne záväzným nariadením príslušného vyššieho územného celku.
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, t. j. vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane.
Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla.
Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, daňovníkovi oznamovacia povinnosť nevzniká. Podnikateľ je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia vtedy, ak počas celého zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, vozidlo nebolo predmetom dane.
Zdaňovacím obdobím pre daň z motorových vozidiel je kalendárny rok. Daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podáva daňovník do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia, pričom týmto dňom je daň splatná.
Odpočet DPH pri kúpe auta počas PN
Odpočet DPH pri kúpe automobilu si môžu uplatniť len firmy, ktoré sú platcami DPH. Nárok na odpočet DPH sa taktiež líši podľa toho, akým spôsobom bolo auto obstarané.
V prípade, ak je SZČO v čase kúpy auta platiteľom DPH a auto bude používať len na podnikateľské účely, má nárok na odpočet DPH. Okrem odpočtu DPH z kúpnej ceny, má SZČO nárok aj na odpočet DPH v rámci iných výdavkov, ktoré súvisia s autom zaradeným v obchodnom majetku.
V tomto prípade však faktúra, ktorou si chce uplatniť nárok na odpočet DPH, musí obsahovať údaje o tomto podnikateľovi - platiteľovi DPH.
Zákon o DPH umožňuje odpočet DPH pri kúpe auta v plnej výške v deň dodania automobilu, ale aj pri prenájme auta. Pri firemnom aute si môžete odpočítať DPH aj z ostatných výdavkov - pohonné hmoty, opravy, parkovné a pod.
Odpočítať DPH v plnej výške si môžete len v prípade, že auto sa používa výlučne na podnikanie. Ak sa auto používa aj na súkromné účely, tak odpočet DPH je tiež v alikvotnej čiastke.
Auto používané na podnikanie aj súkromne
Ak SZČO bude používať firemné auto aj na súkromné účely, má nárok na odpočet len časti DPH, a to v pomere zodpovedajúcom rozsahu použitia automobilu na podnikanie, podľa § 49 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.
Do konca roka, ak podnikatelia a firmy využívajú vozidlo nielen na podnikateľské, ale aj na súkromné účely, majú dve možnosti ako uplatňovať DPH a to v preukázateľnej výške podľa pomeru využitia alebo paušálne vo výške do 80 %.
Po novom si podnikatelia a firmy budú môcť pri kúpe, prenájme či leasingu firemného auta, ktorý sa používa aj na súkromné účely, uplatniť nárok na odpočet DPH len v rozsahu 50%.
Novela zákona upravuje aj výnimky kedy daňovník krátiť odpočet DPH nebude, napríklad ak používa osobné motorové vozidlo výlučne na podnikateľské účely, tak ako doteraz.
Obmedzenie práva na odpočet DPH sa vzťahuje na motocykle kategórie L1e a L3e, ktoré nie sú výlučne určené na podnikanie a motorové vozidlá kategórie M1, ktoré nie sú výlučne určené na podnikanie.
Obmedzenie odpočtu DPH sa netýka len samotného nákupu, prenájmu alebo lízingu vozidla, ale aj všetkých súvisiacich nákladov: servisných prác a údržby, náhradných dielov a príslušenstva, pohonných hmôt, či ďalších služieb súvisiacich s prevádzkou vozidla.
Príklad odpočtu DPH
Podnikateľ (firma, živnostník, platca DPH) kúpi osobné vozidlo za 30 000 eur bez DPH. K cene sa pripočíta DPH vo výške 23 %, teda 6 900 eur.
Auto využíva na služobné cesty, ale občas aj na súkromné účely, vedie si knihu jázd a na základe nej si uplatňuje odpočet DPH vo výške 80 %. Odpočet DPH si tak uplatňuje vo výške 5 520 eur (80% z 6900 eur).
Nový systém umožní už len 50 % odpočet, bez ohľadu na skutočný rozsah využívania auta na súkromné účely. Odpočet DPH si tak firma či podnikateľ môžu uplatniť paušálne vo výške 3 450 eur.
Nebude však už musieť na preukazovanie rozsahu súkromných jázd viesť evidenciu kvôli odpočtu DPH. Bude však potrebné preukázať, že auto používa na podnikanie a zároveň viesť evidenciu kvôli dani z príjmov.
Zmena sa týka aj leasingu
Zmena v sume možného odpočtu DPH, ak podnikateľ používa vozidlo aj na súkromné účely, sa od januára 2026 dotkne nielen kúpy vozidla od predajcu za hotové, ale rovnako aj leasingu.
Rozdiel nie je ani v tom, či kúpnu cenu zaplatíte naraz alebo v častiach, napríklad na tretinky. Zmenám sa nevyhnete ani v prípade operatívneho lízingu, kedy si vozidlo od lízingovky len prenajímate a za prenájom, vrátane služieb, platíte poplatok.
Pre tých, ktorí používajú autá aj na súkromné účely v pomere menej ako 50 % bude táto zmena znamenať zvýšenie nákladov. Ale pre tých, ktorí používajú autá na súkromné účely nad 50 %, bude dopad pozitívny a môžu naopak ušetriť.
Téma odpočtu DPH pri automobiloch používaných na podnikanie aj súkromné účely patrí medzi oblasti, ktoré sa môžu v čase meniť a spresňovať. Vzhľadom na to, že legislatíva aj jej výklady sa môžu v čase meniť, odporúčame sledovať oficiálne zdroje a finálne usmernenia finančnej správy či odborníkov na daňové právo.
Finančný leasing a operatívny prenájom z daňového hľadiska
Podľa § 2 ods. s) Zákona o dani z príjmov sa finančný prenájom definuje ako obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému majetku z prenajímateľa na daňovníka, je súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb.
Pri finančnom leasingu je vozidlo zaradené do majetku nájomcu a je potrebné ho odpisovať správnym zaradením do odpisovej skupiny. Limit na daňovo uznateľné odpisy je pre finančný leasing stanovený vo výške 48 000 €.
Odpisy sa uplatňujú rovnomerne s možnosťou prerušenia, a to od mesiaca zaradenia do majetku spoločnosti. Pri takejto forme financovania je možné uplatniť si do daňových výdavkov daň z motorových vozidiel, odpisy z hodnoty istiny, úrok v súlade so splátkovým kalendárom, poistenie, diaľničné poplatky, opravy a údržba automobilu.
Dôležité je preukázanie 100 % využitia automobilu na podnikateľské účely. V inom prípade je potrebné krátiť všetky náklady vrátane odpisov príslušným koeficientom.
Od 1.1.2010 je možnosť odpočtu DPH aj pri nájme osobných automobilov, ktoré sú používané na podnikanie. DPH sa však neodpočíta v plnej výške hneď na začiatku, ale postupne v jednotlivých leasingových splátkach.
Pri operatívnom leasingu platia iné pravidlá ako v prípade finančného prenájmu. Automobil nie je majetkom nájomcu, nezaraďuje do majetku firmy a nevzťahujú sa na neho niektoré účtovné pravidlá, napríklad odpisovanie majetku.
Nájomca nemusí rovnako riešiť ani platenie dane z motorových vozidiel, či iné náklady. Rovnako nemusí preukazovať využívanie vozidla iba na podnikateľské účely.
Do daňových výdavkov môže zahrnúť ročné nájomné len do výšky 14 400 €, limit sa však týka len finančnej časti splátky, nie služieb. Nájom sa stáva daňovo uznateľným nákladom až po jeho úhrade.
Auto používané na súkromné účely
Ak živnostník používa firemné auto aj na súkromné účely, vzniká mu nepeňažný príjem, ktorý je potrebné zdaniť. Tento nepeňažný príjem sa zahŕňa do základu dane zamestnanca (živnostníka) a zdaňuje sa ako súčasť jeho mzdy.
Mesačná výška nepeňažného príjmu sa stanovuje ako 1 % zo vstupnej ceny vozidla, vrátane DPH, za každý aj začatý kalendárny mesiac. Ak je vozidlo prenajaté, vychádza sa z obstarávacej ceny u prenajímateľa.
Nepeňažný príjem je v hodnote 1 % zo vstupnej ceny automobilu, za ktorú sa považuje ocenenie automobilu pre účely daňového odpisovania vrátane technického zhodnotenia, a súčasťou je aj DPH.
Nepeňažný príjem sa počíta za každý, aj začatý kalendárny mesiac, v ktorom bolo firemné vozidlo živnostníkovi alebo zamestnancovi k dispozícii aj na súkromné účely, a to bez ohľadu na to, či bolo skutočne na súkromné účely v danom mesiaci využívané.
Zdaňuje sa najviac 8 po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania. V prvom roku zo vstupnej ceny motorového vozidla, v nasledujúcich 7 kalendárnych rokov zo vstupnej ceny každoročne zníženej o 12,5 %.
Predaj auta počas alebo po PN
Spoločnosť sa môže kedykoľvek rozhodnúť firemný automobil vyradiť zo svojho obchodného majetku. Dôvodov môže byť viacero, a to napríklad predaj, likvidácia, darovanie alebo preradenie do osobného majetku.
Ak sa podnikateľ rozhodne vyradiť firemné vozidlo formou predaja, je dôležité, aby sa predajná cena nelíšila od ceny obvyklej za dané motorové vozidlo v čase predaja.
Príjem z predaja firemného automobilu je zdaniteľným príjmom. Daňovník má právo na uplatnenie daňových výdavkov viažucich sa s týmto príjmom, a to daňovú zostatkovú cenu vozidla a výdavky súvisiace s predajom automobilu.
Daňová zostatková cena predstavuje rozdiel medzi obstarávacou cenou a uplatnenými daňovými odpismi. Zostatkovú cenu predávaného automobilu si môže firma uplatniť iba do výšky predajnej ceny.
V prípade, ak automobil už bol daňovo odpísaný, predajná cena je v plnej výške zdaniteľným príjmom. Ak je firma platiteľom DPH, predaj automobilu sa uskutočňuje s DPH.
Nemocenské dávky SZČO počas PN
Živnostníci majú, podobne ako zamestnanci, nárok na nemocenské dávky. Nárok na nemocenské dávky vzniká živnostníkovi z dôvodu choroby, choroby z povolania, úrazu, pracovného úrazu, alebo ak má nariadené karanténne opatrenie.
Sociálna poisťovňa však prizná nárok iba tomu živnostníkovi, ktorý má lekárom potvrdenú dočasnú pracovnú neschopnosť a je povinne alebo dobrovoľne nemocensky poistený.
Okrem potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti musí živnostník spĺňať aj ďalšie podmienky, aby mu Sociálna poisťovňa priznala nárok na nemocenské dávky:
- nesmie poberať materské,
- musí mať zaplatené poistné na nemocenské poistenie včas a v správnej výške, pričom sa toleruje suma dlžného poistného nižšia ako 5 eur,
- ak je dobrovoľne nemocensky poistený, musí mať najmenej 270 dní poistenia v posledných dvoch rokoch.
Živnostníci, ktorým nevznikla povinnosť platiť sociálne odvody, nemajú nárok na nemocenské dávky počas dočasnej PN. Na rozdiel od zamestnancov, pre živnostníkov nárok na nemocenské vzniká po splnení podmienok už od 1. dňa dočasnej PN.
Výška nemocenskej dávky pre živnostníkov vychádza z denného vymeriavacieho základu (DVZ) alebo pravdepodobného denného vymeriavacieho základu (PDVZ).
DVZ sa vypočíta ako súčet vymeriavacích základov, z ktorých poistenec zaplatil poistné na nemocenské poistenie v rozhodujúcom období, vydelený počtom dní rozhodujúceho obdobia.
Do počtu dní sa nezapočítavajú dni neplatenia poistného, napr. dni dočasnej pracovnej neschopnosti. PDVZ je jedna tridsatina vymeriavacieho základu, z ktorého by sa platilo poistné na nemocenské poistenie za mesiac, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky.
Medzi 1. a 3. dňom PN bude živnostník poberať 12,5 % DVZ alebo PDVZ. Od 4. dňa PN sa dávka zvyšuje na 25 % DVZ alebo PDVZ.
Vplyv kúpy auta na nemocenské
Kúpa auta počas PN sama o sebe neznamená stratu nároku na nemocenské dávky. Nárok môže byť ohrozený vtedy, ak SZČO poruší liečebný režim alebo preukázateľne vykonáva činnosť, ktorá je nezlučiteľná s dočasnou pracovnou neschopnosťou.
Je potrebné rozlišovať medzi majetkovým úkonom a výkonom práce. Nadobudnutie vozidla, podpis zmluvy alebo úhrada kúpnej ceny sú majetkové úkony. Osobné vykonávanie podnikateľských jázd, preprava tovaru, poskytovanie služieb alebo iná aktívna práca počas PN môžu byť posudzované odlišne.
Ak živnostník počas PN kúpi auto, ale nebude ho používať na pracovné účely až do skončenia PN, nevzniká tým automaticky problém. Pri daňovom posudzovaní však musí vedieť preukázať, že vozidlo súvisí s dosahovaním, zabezpečením alebo udržaním zdaniteľných príjmov.
Praktický postup pri kúpe auta počas PN
- Overte si povolené vychádzky a pokyny ošetrujúceho lekára.
- Ak je to možné, vybavte podpis zmluvy elektronicky alebo prostredníctvom splnomocnenej osoby.
- Uchovajte kúpnu zmluvu, faktúru, doklad o úhrade a dokumenty k zaradeniu vozidla do obchodného majetku.
- Ak ste platiteľom DPH, skontrolujte správne údaje na faktúre a rozsah podnikateľského využitia vozidla.
- Pri zaradení auta do obchodného majetku ho zaevidujte v účtovníctve alebo v daňovej evidencii.
- Ak sa vozidlo používa aj súkromne, uplatnite iba pomernú časť príslušných daňových výdavkov alebo príslušný paušál.
- Nezačínajte s pracovnými jazdami ani s inou podnikateľskou činnosťou pred skončením PN, ak by tým došlo k porušeniu liečebného režimu.
Pri kúpe auta počas PN je teda rozhodujúce oddeliť samotné obstaranie majetku od výkonu podnikateľskej práce. SZČO môže vozidlo kúpiť, financovať úverom alebo leasingom a následne ho zaradiť do obchodného majetku, musí však dodržať liečebný režim a daňové pravidlá pre uplatnenie výdavkov.
