Sociálny fond v účtovnom denníku

Sociálny fond je povinný tvoriť každý zamestnávateľ, ktorý má zamestnancov v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom fonde“).

V podvojnom účtovníctve sa sociálny fond účtuje najmä prostredníctvom účtu 472 - Záväzky zo sociálneho fondu, pričom tvorba fondu sa účtuje spravidla na ťarchu nákladového účtu 527 - Zákonné sociálne náklady a v prospech účtu 472. Čerpanie sociálneho fondu sa účtuje na ťarchu účtu 472 podľa účelu použitia a v prospech príslušného účtu záväzkov, bankového účtu, pokladnice alebo majetkového účtu.

Právny rámec sociálneho fondu

Sociálny fond ako nástroj sociálnej politiky zamestnávateľa je upravený najmä zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde (ďalej len „zákon o sociálnom fonde“). Tento zákon znamená pre zamestnancov zdroj plnení predovšetkým sociálneho charakteru.

V zmysle zákona o sociálnom fonde je zamestnávateľ povinný dohodnúť s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve alebo upraviť vo vnútornom predpise (ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia): tvorbu sociálneho fondu, výšku sociálneho fondu, použitie sociálneho fondu, podmienky poskytovania príspevkov zo sociálneho fondu zamestnancom, spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom.

Prostriedky zo sociálneho fondu zamestnávateľ najskôr kumuluje v súlade so zákonom o sociálnom fonde a potom rozdeľuje svojim zamestnancom (resp. ďalším vybraným osobám).

Kto je povinný tvoriť sociálny fond

Na účely zákona o sociálnom fonde je zamestnávateľom právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu (napr. služobný pomer, výkon funkcie sudcu, štátnozamestnanecký pomer).

Zákon o sociálnom fonde nerozlišuje, či je zamestnávateľom podnikateľ, nepodnikateľská organizácia, štátny orgán a pod. Sociálny fond je povinný tvoriť každý zamestnávateľ, a to aj v prípade, ak bude zamestnávať čo i len jedného zamestnanca.

Povinnosť tvorby sociálneho fondu sa týka tých zamestnávateľov, ktorí zamestnávajú zamestnanca, resp. zamestnancov v pracovnom pomere (na základe pracovnej zmluvy bez ohľadu na dĺžku pracovného úväzku) alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Pracovné vzťahy, pri ktorých sociálny fond nevzniká

Zamestnávateľ netvorí sociálny fond u zamestnancov zamestnaných na základe dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, dohoda o vykonaní práce, dohoda o brigádnickej práci študenta), odmeňovaných ako členov štatutárnych, dozorných a iných orgánov, konateľov a iných osôb na základe mandátnych, príkazných alebo obdobných zmlúv, zmlúv podľa autorského zákona a poslancov.

Uzavretie dohody o vykonaní práce je síce pracovnoprávnym vzťahom, ale nie je pracovným pomerom ani obdobným pracovným vzťahom. Na účely zákona o sociálnom fonde sa tak s.r.o za zamestnávateľa nepovažuje a nie je povinná tvoriť sociálny fond v súvislosti s týmto zamestnancom.

Jednoosobová „eseročka“ má uzavretú zmluvu o výkone funkcie konateľa s nárokom na jeho odmenu 100 eur mesačne. Okrem konateľa nemá iných zamestnancov. Zamestnávateľovi nevzniká povinnosť tvorby sociálneho fondu, nakoľko konateľ nie je v pracovnom pomere ani v obdobnom pracovnom vzťahu.

Ak má fyzická osoba súčasne postavenie konateľa a zamestnanca v pracovnom pomere, ide o dva samostatné právne vzťahy. S.r.o. sa na účely zákona o sociálnom fonde považuje za zamestnávateľa a je povinná tvoriť sociálny fond len v súvislosti s pracovným pomerom zamestnanca.

Z čoho a v akej výške sa sociálny fond tvorí

V zmysle zákona o sociálnom fonde sa sociálny fond tvorí ako úhrn: povinného prídelu, ďalšieho prídelu, ďalších zdrojov.

Nie všetci zamestnávatelia sú povinní tvoriť sociálny fond prostredníctvom všetkých uvedených prídelov. Povinný prídel sa vzťahuje na všetkých zamestnávateľov. V prípade ďalšieho prídelu musí zamestnávateľ sledovať, či spĺňa podmienky definované zákonom o sociálnom fonde. Tvorba sociálneho fondu z ďalších zdrojov závisí výlučne od rozhodnutia zamestnávateľa.

Povinný prídel

Povinným prídelom na tvorbu sociálneho fondu je prídel vo výške 0,6 % až 1 % zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu.

Minimálny povinný prídel je vo výške 0,6 % a vzťahuje sa na všetkých zamestnávateľov. Vyšší povinný prídel závisí od rozhodnutia zamestnávateľa, prípadne od kolektívnej zmluvy, ktorou je viazaný.

Povinný prídel do SF tvorí zamestnávateľ podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona o SF vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd (platov) zúčtovaných zamestnancom na výplatu za bežný rok, z ktorých sa zisťuje priemerný zárobok na pracovnoprávne účely (§ 4 ods. 1 zákona o SF).

Obmedzenie tvorby sociálneho fondu formou povinného prídelu platí pre zamestnávateľov, ktorých predmetom činnosti je dosahovanie zisku. Týmito zamestnávateľmi sú podnikatelia v zmysle Obchodného zákonníka (napr. živnostníci, slobodné povolania, s.r.o. založené na podnikateľské účely).

Ak majú podnikatelia záujem tvoriť sociálny fond prostredníctvom povinného prídelu vo výške viac ako 0,6 %, maximálne však do výšky 1 %, musia splniť súčasne všetky tieto podmienky: za predchádzajúci kalendárny rok dosiahli zisk, splnili si všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku, splnili si všetky odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni.

Podnikateľ, ktorý nesplní čo i len jednu podmienku, nemôže prispievať povinným príspevkom na tvorbu sociálneho fondu sumou vyššou ako 0,6 % z hrubých miezd.

Sociálny fond sa môže tvoriť až vo výške 1,5 %, pričom 0,5 % je ďalší (nie povinný) prídel do sociálneho fondu.

Spoločnosť bola založená v roku 2023 a zamestnáva 2 zamestnancov na základe pracovnej zmluvy. Vo vnútornom predpise si určila povinný prídel do sociálneho fondu vo výške 1 %. V zmysle zákona o sociálnom fonde je však povinný prídel vo výške 0,6 %, pretože v predchádzajúcom roku 2022 spoločnosť neexistovala, a teda nie je možné posúdiť podmienky (dosiahnutie zisku, splnenie odvodových a daňových povinností) za prechádzajúci rok.

Ak v roku 2023 dosiahne zisk a splní si svoje odvodové a daňové povinnosti, v roku 2024 môže tvoriť sociálny fond vo výške 1 % zo základu (zo súhrnu hrubých miezd).

Základ na výpočet prídelu

Sociálny fond sa tvorí ako úhrn povinného prídelu vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd (platov) zamestnancov zúčtovaných na výplatu za kalendárny rok (tzv. základ na určenie ročného prídelu do fondu) alebo kalendárny mesiac (tzv. základ na určenie mesačného prídelu do fondu).

Do základu na určenie mesačného a ročného prídelu do fondu sa nezahŕňajú náhrady mzdy, odstupné, odchodné, cestovné náhrady, daňový bonus, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, a pod.

Ďalší prídel

Ďalší prídel na tvorbu sociálneho fondu je vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nemôže pôsobiť odborový orgán, alebo sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú zákonné podmienky.

V obdivoch prípadoch je základom na výpočet maximálnej výšky ďalšieho prídelu súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu, pričom platí, že výška ďalšieho prídelu je najviac 0,5 % z tohto základu.

Uvedené formy ďalšieho prídelu na tvorbu sociálneho fondu sa navzájom vylučujú. Zamestnávateľ nemôže súčasne tvoriť ďalší prídel na základe kolektívnej zmluvy alebo vnútorného predpisu a ďalší prídel na účely kompenzácie výdavkov na dopravu.

Ďalším povinným prídelom sociálny fond netvorí zamestnávateľ, ktorému táto povinnosť nevyplýva z kolektívnej zmluvy, resp. kolektívnu zmluvu uzavretú vôbec nemá, resp. z vnútorného predpisu a zároveň nezamestnáva takého zamestnanca, ktorému musí poskytovať príspevok na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť.

Prídel na dopravu do zamestnania a späť

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť kompenzáciu výdavkov na dopravu zamestnancom a zároveň na tento účel tvoriť sociálny fond len v prípade, ak zamestnáva zamestnancov, ktorí majú na kompenzáciu výdavkov na dopravu zo zákona o sociálnom fonde nárok a súčasne nemá povinnosť tvoriť sociálny fond formou ďalšieho prídelu, ktorá mu vyplýva z kolektívnej zmluvy, resp. vnútorného predpisu.

Podľa zákona o sociálnom fonde má nárok na kompenzáciu výdavkov na dopravu každý zamestnanec, ktorý dochádza do zamestnania verejnou dopravou a ktorého priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond.

U zamestnanca s pracovným pomerom na kratší pracovný čas sa pri výpočte priemerného mesačného zárobku vychádza z ustanoveného týždenného pracovného času na pracovisku zamestnanca.

Ak zamestnávateľ zamestnáva zamestnancov, ktorí spĺňajú podmienky nároku na kompenzáciu výdavkov na dopravu, ale tvorí sociálny fond formou ďalšieho prídelu na základe kolektívnej zmluvy, resp. interného predpisu, nemá povinnosť poskytovať týmto zamestnancom kompenzáciu výdavkov na dopravu a zároveň nemá povinnosť na tento účel tvoriť sociálny fond.

Tvorba z ďalších zdrojov

Sociálny fond môže byť tvorený aj z ďalších zdrojov, ktorými môžu byť ďalšie nepovinné zdroje podľa zákona o sociálnom fonde, zdroje podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie, príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu či prídel zamestnávateľa z použiteľného zisku.

Prídely do sociálneho fondu z ďalších zdrojov nie sú zákonom o sociálnom fonde limitované minimálnou ani maximálnou výškou.

Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk (podnikateľ), môže prispievať do sociálneho fondu prídelmi z použiteľného zisku. Použiteľný zisk zákon o sociálnom fonde bližšie nešpecifikuje.

Lehota na tvorbu a zúčtovanie sociálneho fondu

Zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond mesačne najneskôr v deň dohodnutý na výplatu miezd (platov). Povinný a ďalší prídel sa tvorí určitým percentom zo základu.

Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa na účely zákona o sociálnom fonde považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac.

Za mesiac december môže zamestnávateľ vychádzať z predpokladanej výšky miezd alebo platov. Po skončení kalendárneho roka je zamestnávateľ povinný vykonať zúčtovanie prostriedkov sociálneho fondu v lehote najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

V prípade potreby sa výška sociálneho fondu upraví. Nevyčerpaný zostatok sociálneho fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Vedenie prostriedkov sociálneho fondu

Prostriedky sociálneho fondu nemusia byť sústredené na samostatnom bankovom účte. Ak zamestnávateľ nemá prostriedky sociálneho fondu na samostatnom bankovom účte, v zmysle zákona o sociálnom fonde musí tvorbu sociálneho fondu a jeho čerpanie viesť na osobitnom analytickom účte.

V zmysle zákona o sociálnom fonde tvorbu fondu a čerpanie prostriedkov vedie zamestnávateľ na osobitnom analytickom účte fondu (v sústave podvojného účtovníctva alebo v sústave jednoduchého účtovníctva v knihe sociálneho fondu) alebo na osobitnom účte fondu v Štátnej pokladnici alebo v banke.

Podnikateľ ich môže uložiť podľa § 6 ods. 1 ZSF na osobitnom analytickom účte SF alebo na osobitnom účte v banke. Peňažné prostriedky SF už nemusia byť uložené len na osobitnom bankovom účte, tak ako to bolo v minulosti.

Ak zamestnávateľ prostriedky sociálneho fondu sústreďuje na bežnom bankovom účte, ktorý zároveň používa aj na podnikateľské účely v rámci bežnej prevádzky, pri podvojnom účtovníctve bude o tvorbe a čerpaní sociálneho fondu účtovať na analytickom účte k účtu pre bežné bankové účty.

Zároveň je vhodné, aby viedol podrobnú analytickú evidenciu aj k účtu sociálneho fondu, prípadne ďalšiu podsúvahovú evidenciu.

Ak sa zamestnávateľ rozhodne sústrediť prostriedky sociálneho fondu na samostatnom bankovom účte, prevod finančných prostriedkov musí uskutočniť do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy alebo platu, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca.

Ak má zamestnávateľ vedený samostatný bankový účet na účely tvorby a použitia sociálneho fondu a využije možnosť tvoriť sociálny fond za mesiac december z predpokladanej výšky miezd alebo platov, je povinný previesť finančné prostriedky na účet sociálneho fondu do 31. decembra.

Účtovanie sociálneho fondu v podvojnom účtovníctve

Účtovanie o sociálnom fonde nie je bežným - rutinným účtovaním. Preto je potrebné rozlišovať jednotlivé účtovné prípady, najmä tvorbu fondu, ročné zúčtovanie, jeho použitie, prevody a uzavretie účtu.

Účet 472 - Záväzky zo sociálneho fondu

Účet 472 slúži na zachytenie tvorby, použitia a zostatku sociálneho fondu. Tvorba fondu zvyšuje záväzok voči sociálnemu fondu na strane Dal a čerpanie fondu tento záväzok znižuje na strane MD.

Ak sa sociálny fond vedie na osobitnom analytickom účte, analytické členenie musí umožniť samostatné sledovanie tvorby, čerpania a zostatku fondu.

Tvorba sociálneho fondu

Povinný a ďalší prídel do sociálneho fondu sa účtuje zápisom 527 / 472. Účet 527 zachytáva náklad zamestnávateľa a účet 472 záväzok zo sociálneho fondu.

Ďalšie zdroje tvorby sociálneho fondu, ako sú dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu, sa účtujú zápisom 221 / 472.

Prídel do sociálneho fondu zo zisku zamestnávateľa sa účtuje zápisom 431, 428 / 472/AÚ.

Ročné zúčtovanie povinného prídelu

Po skončení kalendárneho roka je potrebné porovnať skutočný povinný prídel vypočítaný zo súhrnu ročných hrubých miezd s mesačnými preddavkami zaúčtovanými počas roka.

Ak boli preddavky nižšie, účtuje sa rozdiel zápisom 527 / 472. Ak boli preddavky vyššie, účtuje sa oprava zápisom -527 / -472.

Otvorenie a uzavretie účtu sociálny fond

Otvorenie účtu sociálny fond k 1. 1. príslušného roka sa účtuje zápisom 701 / 472. Uzavretie účtu sociálny fond k 31. 12. príslušného roka sa účtuje zápisom 472 / 702.

Čerpanie sociálneho fondu v podvojnom účtovníctve

Použitie sociálneho fondu sa účtuje na ťarchu účtu 472 podľa konkrétneho účelu. Súvzťažný účet závisí od toho, či ide o úhradu stravných lístkov, stravovanie vo vlastnom zariadení, poskytnutie pôžičky, rekreačný pobyt, finančný príspevok alebo inú formu plnenia.

Postup, ako účtovať čerpanie SF, si môže každá účtovná jednotka upresniť v internej smernici.

Stravovanie

Použitie sociálneho fondu na úhradu časti stravných lístkov sa účtuje zápisom 472 / 213. Použitie sociálneho fondu na stravovanie vo vlastnom zariadení sa účtuje zápisom 472 / 602.

Zamestnávateľ je povinný prispievať zamestnancovi na stravovanie v súlade s platným opatrením o sumách stravného. Nad rámec tohto príspevku môže zamestnávateľ poskytnúť na stravovanie aj prostriedky zo sociálneho fondu, pričom tieto nie sú limitované.

Pôžička zo sociálneho fondu

Použitie sociálneho fondu na poskytnutie pôžičky zo sociálneho fondu zamestnancom sa účtuje zápisom 472 / 221, 211.

Prijaté splátky pôžičky poskytnutej zo sociálneho fondu sa účtujú zápisom 221, 211, 331 / 472, pričom pôžička sa sleduje na podsúvahovom účte.

Finančný príspevok zamestnancovi

Finančný príspevok poskytnutý zamestnancom na rekreáciu, dopravu, sociálnu výpomoc, zdravotnú starostlivosť a podobne zo sociálneho fondu sa účtuje v niekoľkých krokoch.

Zúčtovanie nároku na príspevok zo sociálneho fondu sa účtuje zápisom 472 / 333. Ak príspevok nie je oslobodený od dane, zrazenie dane zo závislej činnosti sa účtuje zápisom 333 / 342 a poistné zápisom 333 / 336.

Rekreačný pobyt

Účtovanie rekreačných pobytov pre zamestnancov zo sociálneho fondu sa začína zaúčtovaním faktúry od dodávateľa zápisom 335 / 321.

Rekreačný pobyt zamestnanca uhrádzaný zo sociálneho fondu sa účtuje zápisom 472 / 335. Daň z príjmov z poskytnutého príspevku sa účtuje zápisom 331 / 342 a poistné z poskytnutého príspevku zápisom 331 / 336.

Účely použitia sociálneho fondu

Prostriedky sociálneho fondu je možné použiť na rôzne účely v prospech zamestnancov. Použitie príspevkov zo sociálneho fondu, podmienky poskytovania i spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom musí zamestnávateľ dohodnúť s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve alebo upraviť vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia.

Pri poskytovaní príspevku zo sociálneho fondu oprávneným osobám je zamestnávateľ povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z. o rovnakom zaobchádzaní v niektorých oblastiach a o ochrane pred diskrimináciou).

V zmysle § 7 ods. 8 zákona o sociálnom fonde zamestnávateľ nesmie poskytovať príspevok zo sociálneho fondu na účely odmeňovania za prácu.

Oprávnené osoby

• zamestnanec,
• rodinný príslušník zamestnanca (manžel/manželka a nezaopatrené dieťa),
• poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku,
• odborová organizácia, ktorá pôsobí u zamestnávateľa.

Najčastejšie formy čerpania

• stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený v § 152 Zákonníka práce,
• doprava do zamestnania a späť,
• účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
• rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,
• rekreácie zamestnancov nad rozsah ustanovený v § 152a Zákonníka práce,
• zdravotná starostlivosť,
• sociálna výpomoc a peňažné pôžičky,
• doplnkové dôchodkové sporenie,
• servisné poukážky alebo tovary a služby dodávané registrovaným sociálnym podnikom,
• ďalšia realizácia podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov,
• úhrada nákladov odborovej organizácie na spracovanie analýz a expertíz alebo na služby realizácie kolektívneho vyjednávania.

Na služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily, napríklad na rekreácie, telovýchovu a šport, na rehabilitáciu, na rekondičné pobyty a wellnes pobyty, na liečenie a podobne, môže zamestnávateľ poskytnúť príspevok zo sociálneho fondu.

Pri poskytovaní príspevku na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov platí najviac suma 275 eur za kalendárny rok. Zamestnávateľ môže z prostriedkov sociálneho fondu hradiť časť príspevku na rekreáciu v sume prevyšujúcej 55 % oprávnených výdavkov.

Zo sociálneho fondu je možné poskytnúť zamestnancovi aj sociálnu výpomoc. Zamestnávateľ môže finančne pomôcť zamestnancovi napríklad pri úmrtí rodinného príslušníka alebo zničení domu v dôsledku povodní poskytnutím peňažnej návratnej pôžičky alebo nenávratnou sociálnou výpomocou.

Daňové aspekty sociálneho fondu

U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku (podnikateľa), je tvorba sociálneho fondu formou povinného prídelu a ďalšieho prídelu daňovým výdavkom (nákladom).

Tvorbu sociálneho fondu prídelmi z ďalších zdrojov zamestnávateľ nemôže zahrnúť do daňových výdavkov (nákladov).

Zdanenie plnení u zamestnanca

Z pohľadu zamestnanca sú príjmy, peňažné aj nepeňažné plnenie, zo závislej činnosti definované a zdaniteľné v súlade s § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Rozlišujeme príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, definované v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov, a príjmy oslobodené od dane, definované v § 9 a § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov.

Plnenia zo sociálneho fondu, či už ide o peňažné alebo nepeňažné plnenia, teda môžu byť zdaniteľné aj nezdaniteľné.

Zároveň platí, že ak peňažný alebo nepeňažný príjem zamestnanca podlieha zdaneniu podľa § 5 zákona o dani z príjmov, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne a do zdravotnej poisťovne.

Ak zamestnávateľ zo sociálneho fondu poskytne príspevok nad stanovený rozsah, napríklad pri rekreácii, táto časť príspevku bude u zamestnanca podliehať zdaneniu a odvodom.

Doplnkové dôchodkové sporenie

Z pohľadu zamestnanca predstavujú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené zamestnávateľom jeho nepeňažný príjem, ktorý nenájdeme definovaný vo „výnimke“ (nie je predmetom dane/oslobodené od dane) - v súlade s § 5 zákona o dani z príjmov podlieha zdaňovaniu.

Výnimku však nájdeme v sociálnom poistení, podľa ktorej sa tento príjem nezahŕňa do vymeriavacieho základu.

Sociálna výpomoc

Z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, je sociálna výpomoc poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu, vyplatená v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu.

Prevod sociálneho fondu pri zmene zamestnávateľa

Prevod časti sociálneho fondu zodpovedajúci podielu prevádzaných zamestnancov na nového zamestnávateľa sa účtuje zápisom 472 / 379.

Úhrada záväzku z prevodu sociálneho fondu sa účtuje zápisom 379 / 221.

Praktický postup účtovania sociálneho fondu

1. Určiť, či zamestnávateľ zamestnáva osoby v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.
2. Určiť základ na výpočet prídelu zo súhrnu hrubých miezd alebo platov zúčtovaných na výplatu.
3. Vypočítať povinný prídel vo výške 0,6 % až 1 % podľa splnených zákonných podmienok.
4. Posúdiť, či vzniká povinnosť ďalšieho prídelu, najmä na základe kolektívnej zmluvy, vnútorného predpisu alebo z dôvodu kompenzácie dopravy.
5. Zaúčtovať tvorbu sociálneho fondu zápisom 527 / 472.
6. Viesť samostatnú analytickú evidenciu fondu alebo používať samostatný bankový účet.
7. Pri čerpaní účtovať na ťarchu účtu 472 podľa konkrétneho účelu.
8. Pri zdaniteľnom plnení zúčtovať daň a poistné prostredníctvom účtov 333, 342 a 336.
9. Po skončení roka vykonať zúčtovanie skutočného prídelu s mesačnými preddavkami.
10. Uzavrieť účet sociálneho fondu k 31. decembru zápisom 472 / 702.

tags: #socialny #fond #v #upenaznom #denniku