Sociálny fond a vianočný večierok: pravidlá financovania, tvorby fondu a daňové hľadisko

Vianočný večierok predstavuje obľúbený spôsob, ako zamestnávatelia môžu na konci roka oceniť svojich zamestnancov a partnerov za ich celoročné úsilie a spoluprácu. Usporiadanie vianočného večierka pre zamestnancov a obchodných partnerov je možné financovať aj zo sociálneho fondu, v tomto prípade je však potrebné dodržať určité podmienky a zohľadniť daňové hľadisko.

Sociálny fond je dôležitým nástrojom realizácie sociálnej politiky podniku a zabezpečuje rôzne plnenia sociálneho charakteru pre zamestnancov. Pri financovaní večierka treba oddeliť samotné čerpanie sociálneho fondu od daňového posúdenia občerstvenia, programu, darčekov a prípadnej účasti obchodných partnerov.

Čo je sociálny fond

Sociálny fond tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Sociálny fond je nástrojom realizácie sociálnej politiky zamestnávateľa a jedným zo zdrojov jej financovania.

Základnou právnou normou upravujúcou tvorbu a použitie sociálneho fondu je zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov. Tvorba a použitie sociálneho fondu sú predmetom zákonnej úpravy vo vzťahu k zamestnávateľovi aj zamestnancovi.

Kto musí sociálny fond tvoriť

Každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva aspoň jedného zamestnanca na pracovný alebo služobný pomer, je povinný tvoriť sociálny fond. Povinnosť tvoriť sociálny fond má každá právnická osoba so sídlom na území SR, alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Každý zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond, ak zamestnáva čo i len jedného zamestnanca na pracovný, respektíve služobný pomer a bez ohľadu na to, či bol založený za účelom dosahovania zisku, alebo nie. V prípade pracovného, respektíve služobného pomeru nie je dôležité, či je dohodnutý na dobu určitú, neurčitú alebo či ide o hlavný alebo vedľajší pracovný pomer.

SZČO bez zamestnancov sociálny fond netvorí. Základom na určenie prídelu do fondu sú hrubé mzdy alebo platy zúčtované zamestnancom na výplatu.

Výška prídelu do sociálneho fondu

Výška povinného prídelu do fondu je minimálne 0,6 % zo základu, bez ohľadu na to, či je tvorba a použitie fondu dohodnuté v kolektívnej zmluve. Povinný minimálny prídel vo výške 0,6% zo základu vytvára zamestnávateľ povinne, bez rozdielu toho, či je tvorba a použitie sociálneho fondu dohodnutá v kolektívnej zmluve.

Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni, môže tvoriť povinný prídel do výšky 1% zo základu. Ak zamestnávateľ nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6% zo základu (§ 3 zákona č. 152/1994 Z. z.).

Ďalší prídel do fondu je možné dohodnúť v kolektívnej zmluve, a to až do výšky 0,5 % zo základu. V prípade, ak u zamestnávateľa pôsobí odborová organizácia, ktorá dohodne tvorbu a použitie sociálneho fondu v kolektívnej zmluve, je možné okrem povinného prídelu dohodnúť aj ďalší prídel do sociálneho fondu a to vo výške max. 0,5% zo základu.

To znamená, že ak zamestnávateľ dosiahol za predchádzajúci kalendárny rok zisk a splnil si všetky daňové a odvodové povinnosti, môže tvoriť povinný prídel do výšky 1% a ďalej v zmysle §3 ods.1 písm. b) bod 1 ďalší prídel vo výške 0,5% zo základu.

Tvorba ďalšieho prídelu podľa bodu 1. a 2. sa navzájom vylučujú. Ďalší prídel do fondu vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť môže byť najviac vo výške 0,5% zo základu.

Z čoho sa prídel vypočítava

Základom na určenie mesačného prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac. Základom na určenie ročného prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok.

Základom na určenie ročného prídelu do fondu je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Mzda podľa §118 Zákonníka práce je „peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej hodnoty (naturálna mzda) poskytované zamestnancovi za prácu.“

Ak je práca vykonávaná na základe dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru, vtedy „dohodár“ nedostáva mzdu. Odmeny osôb, ktoré nemajú so spoločnosťou uzatvorený pracovný pomer, sa preto nezapočítavajú do základu na tvorbu sociálneho fondu.

Účtovanie, prevod a zúčtovanie fondu

Tvorba fondu a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu.

Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa na účely tohto zákona považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac. Prevod finančných prostriedkov sa uskutoční do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy alebo platu, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca.

Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka (§ 6 ods. 3 zákona č. 152/1994 Z. z.). V prípade prechodu práv a povinností z pracovnoprávnych vzťahov sa nevyčerpaná časť fondu zodpovedajúca podielu prevádzaných zamestnancov prevedie na nového zamestnávateľa.

Pravidlá použitia sociálneho fondu

Prostriedky zo sociálneho fondu je možné použiť na rôzne účely, ktoré sú v súlade so sociálnou politikou podniku a zákonom o sociálnom fonde. Je dôležité zdôrazniť, že prostriedky zo sociálneho fondu nie je možné použiť na odmeňovanie za prácu.

• Príspevky na stravovanie zamestnancov.
• Použitie rekreačných, zdravotníckych, vzdelávacích, predškolských, telovýchovných alebo športových zariadení pre zamestnancov a ich rodinných príslušníkov.
• Sociálna výpomoc zamestnancom v ťažkých životných situáciách.
• Príspevky na dopravu do zamestnania a späť pre zamestnancov s nízkym príjmom.
• Účasť na kultúrnych a športových podujatiach.
• Rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily.
• Zdravotná starostlivosť a peňažné pôžičky.
• Doplnkové dôchodkové sporenie nad rámec príspevku, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť podľa zákona.
• Ďalšia realizácia podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

Príspevok z fondu môže zamestnávateľ poskytnúť nielen zamestnancovi, ale aj rodinnému príslušníkovi, za ktorého sa podľa § 7 ods. 2 zákona o sociálnom fonde považuje manžel, manželka a nezaopatrené dieťa.

Príspevok zo sociálneho fondu možno okrem zamestnanca poskytnúť aj poberateľovi starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do takéhoto dôchodku.

Kolektívna zmluva a vnútorný predpis

Tvorbu, výšku, použitie, podmienky poskytovania príspevkov z fondu a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovou organizáciou v kolektívnej zmluve, respektíve vo vnútornom predpise, ak v organizácii nepôsobí odborová organizácia.

Zamestnávateľ dohodne s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom. Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví ich vo vnútornom predpise.

V kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise by mali byť definované benefity pre zamestnancov, ktoré zahŕňajú aj organizovanie spoločenských podujatí, ako je vianočný večierok. Účasť na vianočnom večierku by nemala byť povinná.

Možno vianočný večierok financovať zo sociálneho fondu

Usporiadanie vianočného večierka pre zamestnancov a obchodných partnerov je možné financovať aj zo sociálneho fondu. Ak firma nemá dostatočné vlastné prostriedky, môže si napríklad požičať aj zo sociálneho fondu.

Pri použití fondu na vianočný večierok je potrebné preukázať, že ide o plnenie v prospech zamestnancov, ktoré je upravené v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise a zodpovedá sociálnej politike podniku. Náklady na vianočný večierok by mali byť primerané a v súlade so sociálnou politikou podniku.

Zamestnávateľ by mal viesť zoznam zúčastnených osôb, teda prezenčnú listinu. Zároveň je dôležité mať vopred stanovený postup rozpočítania výdavkov, napríklad rozpočítanie na všetkých zamestnancov rovnako alebo len pre zúčastnených.

Základné podmienky financovania večierka zo sociálneho fondu

• Účasť na vianočnom večierku by nemala byť povinná.
• Organizovanie spoločenských podujatí by malo byť upravené v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise.
• Výdavky by mali byť primerané a preukázateľné.
• Zamestnávateľ by mal viesť prezenčnú listinu zúčastnených osôb.
• Vopred by mal byť určený spôsob rozpočítania nákladov.
• Čerpanie nesmie slúžiť na odmeňovanie za prácu.
• Pri účasti obchodných partnerov treba oddeliť náklady súvisiace so zamestnancami od nákladov na reprezentáciu.

Daňová uznateľnosť tvorby sociálneho fondu

Tvorba sociálneho fondu je daňovým výdavkom za predpokladu, že tak ustanovuje zákon o sociálnom fonde. Za daňový výdavok je považovaná tvorba fondu len vo výške stanovenej zákonom - 1,5% (povinný prídel v max. výške 1% zo základu + ďalší prídel v max. výške 0,5%).

Príklad: Zamestnávateľ tvorí sociálny fond vo výške 1,8% (povinný prídel vo výške 1%, ďalší prídel 0,5% a ďalšie zdroje, napr. prídel zo zisku, 0,3%). Do daňového výdavku zamestnávateľa bude v tomto prípade zahrnutých len 1,5%.

Tvorba fondu a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. Použitie prostriedkov fondu však neznamená automaticky, že každý konkrétny náklad súvisiaci s večierkom bude daňovo uznateľný.

Rozdiel medzi sociálnym fondom a daňovým výdavkom

Na každý výdavok treba nazerať osobitne. Ak ho chce firma dostať do účtovníctva so zámerom, že jej to zníži daňový základ musí vedieť preukázať, že konkrétny výdavok súvisí so zdaniteľnými príjmami.

To znamená, že bez takýchto výdavkov by firma nedokázala dosiahnuť, zabezpečiť a udržať svoje príjmy. Potom sa takýto výdavok považuje za daňovo uznateľný.

Súčasná legislatíva neumožňuje zaradiť výdavky na firemný či vianočný večierok práve medzi výdavky, ktoré znižujú základ dane. Nedaňovým výdavkom je aj výdavok na reprezentáciu.

Sem patrí akékoľvek občerstvenie, teda nápoje a jedlo, bez rozdielu či je určené pre klientov alebo zamestnancov. Neplatí to v prípade, ak zamestnávateľ zabezpečuje povinnú stravu, nápoje a pitný režim na rizikových pracoviskách pre svojich zamestnancov v riadnom pracovnom čase.

Občerstvenie pre zamestnancov

Zamestnávateľ má možnosť zvoliť si, či hodnotu občerstvenia zamestnancovi zdaní a výdavky na zabezpečenie občerstvenia budú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov, alebo vynaložené prostriedky na zabezpečenie občerstvenia vylúči z daňových výdavkov a hodnotu nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi oslobodí od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Keď zamestnávateľ zorganizuje vianočný večierok a poskytne občerstvenie, ktoré je vopred upravené v kolektívnej zmluve ako takzvaný zamestnanecký benefit, vynaložené prostriedky na večierok možno považovať za daňové výdavky zamestnávateľa v súlade s § 19 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Je iba na zamestnávateľovi, či hodnotu občerstvenia zamestnancovi zdaní a výdavky na zabezpečenie občerstvenia budú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 1 ZDP alebo vynaložené prostriedky na zabezpečenie občerstvenia vylúči z daňových výdavkov a hodnotu nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi oslobodí od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. o) ZDP.

Občerstvenie pre obchodných partnerov

V súvislosti s daňovým hľadiskom vianočného večierka je potrebné rozlišovať medzi nákladmi na občerstvenie a iné plnenia poskytnuté zamestnancom a obchodným partnerom.

V prípade obchodných partnerov a spolupracujúcich živnostníkov nie je hodnota občerstvenia zdaniteľným príjmom, s výnimkou prípadov, keď ide o neprimerane vysoké výdavky na reprezentáciu. Náklady na občerstvenie a darčeky pre spolupracujúcich živnostníkov je možné zahrnúť do daňových výdavkov, ak nejde o neprimerane vysoké výdavky na reprezentáciu.

Pri financovaní večierka zo sociálneho fondu je preto vhodné samostatne evidovať časť nákladov pripadajúcu na zamestnancov a časť pripadajúcu na obchodných partnerov. Sociálny fond je určený predovšetkým na sociálne potreby zamestnancov.

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu

Vo všeobecnosti platí, že ak sú príspevky zo sociálneho fondu zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, podliehajú zdaneniu a odvodom, teda platí sa poistné na ZP a poistné na SP.

Ak by zamestnávateľ poskytol zo sociálneho fondu pohostenie, prípadne vianočnú kolekciu či iný darček, toto plnenie by už bolo predmetom dane zo závislej činnosti. Firma by musela hodnotu pohostenia či daru oceniť a podľa zákona o dani z príjmov zdaniť v príslušnom mesiaci v mzde zamestnanca ako naturálny príjem.

V praxi by to znamenalo, že zamestnanci by si vlastne túto obdržanú hodnotu zaplatili z vlastnej výplaty. Daňové posúdenie preto závisí od konkrétneho druhu plnenia, spôsobu jeho poskytnutia a od toho, či sa uplatní niektorá zo zákonných výnimiek.

Príspevky, ktoré môžu byť oslobodené

• Príspevok na stravovanie poskytnutý podľa §5 ods.7 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.
• Od dane je tiež oslobodený príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah Zákonníka práce.
• Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom podľa §5 ods. 7 písm. d) zákona č. 595/2003 Z.z.

Avšak, poskytnutý peňažný príspevok, aj v prípade ak je poskytnutý zo sociálneho fondu, je v plnom rozsahu zdaňovaný 19% sadzbou dane a bude vstupovať do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného.

Pokiaľ ide o finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa §152 ods.5 Zákonníka práce zamestnancovi, ktorý na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára nemôže zo zdravotných dôvodov využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečený zamestnávateľom, tento zostáva aj naďalej oslobodený.

Príklad rozpočítania nákladov

Zamestnávateľ zorganizoval vianočný večierok pre zamestnancov. Účasť na večierku nebola povinná, zamestnávateľ nemá zoznam zúčastnených. Pohostenie sa poskytlo zamestnancom formou bufetových stolov.

V kolektívnej zmluve sú benefity definované takto: „Zamestnávateľ môže organizovať rôzne podujatia pre zamestnancov a ich rodinných príslušníkov, ako napríklad vianočné večierky.“ Na základe účtovných dokladov vie vypočítať hodnotu občerstvenia.

Zamestnávateľ mal mať vopred stanovený postup rozpočítania výdavkov, ako napríklad rozpočítanie na všetkých zamestnancov rovnako, pretože sa večierku mohol zúčastniť každý, alebo rozpočítanie len pre zúčastnených.

Príklad večierka so zamestnancami a živnostníkmi

Spoločnosť Depo, s. r. o., usporiadala vianočný večierok v decembri 2011. Na večierok boli pozvaní zamestnanci a spolupracujúci živnostníci.

Pri vchode bola prezenčná listina, kde sa každý účastník podpísal. Na večierku sa podávalo občerstvenie formou švédskych stolov, nealkoholické a alkoholické nápoje a vystupovala hudobná skupina.

Pri odchode dostal každý z hostí víno s logom spoločnosti. Náklady na občerstvenie a program pre zamestnancov je možné zahrnúť do daňových výdavkov, ak zamestnávateľ zdaní hodnotu občerstvenia zamestnancom.

Náklady na občerstvenie a darčeky pre spolupracujúcich živnostníkov je možné zahrnúť do daňových výdavkov, ak nejde o neprimerane vysoké výdavky na reprezentáciu.

Darčeky na vianočnom večierku

Ak sa firma rozhodne poďakovať účastníkom večierka za spoluprácu malým darčekom, isté možnosti z pohľadu uznania výdavkov tu sú. Sada pier, peňaženka, hrnček či iná drobnosť do hodnoty 500 Sk za kus a označená obchodným menom alebo ochrannou známkou firmy patria medzi daňové výdavky.

Rozhodne ale daňoví poradcovia neodporúčajú zaraďovať medzi ne aj logom označené fľaše s alkoholom. To sa bude podľa nich veľmi ťažko vysvetľovať daňovej kontrole, ako alkohol súvisí s dosahovaním, zabezpečovaním a udržaním príjmov.

Reklamné predmety, ktoré presiahnu 500 Sk za jeden predmet, sa nepovažujú za daňovo uznateľné výdavky, pričom nie je dôležité, či sú označené alebo neoznačené obchodným menom. Je to už dar, ktorý treba za určitých okolností zdaniť, prípadne priznať.

Vianočný večierok a pracovný čas

Väčšina diskutujúcich uvádza, že vianočný večierok sa koná v rámci osobného voľna a po pracovnej dobe. Účasť na vianočnom večierku je vo väčšine prípadov dobrovoľná.

Vianočný večierok je zvyčajne v osobnom voľne a nie je započítaný do odpracovaného času; výnimky sú pracovné obedy alebo teambuildingy, ktoré môžu byť započítané. Väčšina uvádza, že večierok sa neráta ako nadčas.

Teambuildingy a pracovné obedy alebo kapustnice sa častejšie riešia v rámci pracovného času než večierky. Diskutujúci najčastejšie uvádzali piatkové večery alebo soboty v čase osobného voľna, niektoré kapustnice sa konali cez obed v pracovnom čase.

Pri organizovanom teambuildingu, kde sa zadáva služobná cesta a ubytovanie, by sa prípadný úraz mohol považovať za pracovný úraz; pri opití by však išlo o spornú situáciu.

Organizácia večierka v podnikovej sociálnej politike

PBC-SK podporuje športové, kultúrne a sociálne aktivity zamestnancov s cieľom prehĺbiť tímovú spoluprácu, posilniť tímového ducha v rámci jednotlivých oddelení alebo celej spoločnosti. PBC-SK spolu so zástupcami zamestnancov, takzvanou Benefit komisiou, každoročne vypracuje na základe podnetov od zamestnancov plán sociálnych aktivít.

Veľkej obľube sa tešia teambuildingy, letný tábor pre deti zamestnancov, vianočný večierok, deň zdravia či masáže na pracovisku, mikulášske balíčky pre deti a vianočný punč pre zamestnancov.

• Letný tábor pre deti zamestnancov v 2 termínoch - príspevok za tábor na jedno dieťa je 35€.
• Vianočný večierok.
• Teambuilding 2x do roka (15€/1 zamestnanec/1 teambuilding).
• Výlet pre rodiny s deťmi.
• Deň zdravia.
• Masáže pre zamestnancov na pracovisku.

Každoročne deň žien oslavujeme malým darčekom a pred Vianocami zamestnancov potešíme vianočným darčekom. Počas roku majú zamestnanci možnosť zapojiť sa do rôznych interných kampaní a získať pekné VELUX darčeky.

Praktický postup pri financovaní večierka

1. Overiť aktuálny zostatok sociálneho fondu.
2. Skontrolovať kolektívnu zmluvu alebo vnútorný predpis.
3. Určiť, či je večierok určený zamestnancom, rodinným príslušníkom alebo aj obchodným partnerom.
4. Rozhodnúť, či bude účasť dobrovoľná.
5. Vopred určiť spôsob rozpočítania nákladov.
6. Zabezpečiť účtovné doklady k občerstveniu, programu, doprave a prípadným darčekom.
7. Viesť prezenčnú listinu zúčastnených osôb.
8. Oddeliť náklady súvisiace so zamestnancami od nákladov na obchodných partnerov.
9. Posúdiť, ktoré plnenia sú zdaniteľným príjmom zamestnancov a ktoré môžu byť oslobodené.
10. Zúčtovať čerpanie sociálneho fondu v zákonnej lehote.

Kríza - nekríza večierok musí byť. Koncoročné stretnutia majiteľov firiem so zamestnancami, obchodnými partnermi či zákazníkmi sú už nepísanou tradíciou a súčasťou firemnej kultúry.

Čím je firma štedrejšia, tým skôr sa bude o výdavky na tento účel zaujímať daňový úrad. Pri správnom nastavení interných pravidiel, evidencie účastníkov, rozpočítania nákladov a daňového posúdenia jednotlivých plnení môže byť vianočný večierok súčasťou podnikovej sociálnej politiky bez toho, aby sa zamieňalo čerpanie sociálneho fondu s automatickou daňovou uznateľnosťou každého výdavku.

tags: #socialny #fond #vianocny #vecierok